廣西國稅局營改增執(zhí)行口徑

　　2016年營改增一次性業(yè)務辦稅指引（適用于一般納稅人）

　　一、稅務登記

　　1.“三證合一、一照一碼”納稅人：持加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　2.非“三證合一、一照一碼”納稅人：持《工商營業(yè)執(zhí)照》、《組織機構(gòu)代碼證書》副本、法人代表身份證、原地稅《稅務登記證》等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　3.試點納稅人進行存款賬戶賬號報告、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)簽約。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　　1.試點納稅人應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）標準的（除另有規(guī)定外），應當?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人；2. 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的，也可向各主管稅務機關(guān)登記一般納稅人資格。

　　三、增值稅發(fā)票核定

　　1. 稅務機關(guān)依據(jù)試點納稅人的申請，核定其使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票種類（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及開票限額，向試點納稅人發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》；2. 稅務機關(guān)依據(jù)試點納稅人的申請，審批增值稅專用發(fā)票高開票限額行政許可。

　　四、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行

　　1. 試點納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務對外開具發(fā)票一律使用金稅盤（稅控盤）開具；試點納稅人購置稅控專用設備，并參加增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)培訓。增值稅納稅人初次購買稅控專用設備費用和每年繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），無抵減期限。

　　2.稅務機關(guān)依據(jù)納稅人的申請，稅務機關(guān)將有關(guān)信息載入金稅盤（稅控盤），完成發(fā)行。

　　五、增值稅發(fā)票發(fā)放、開具、數(shù)據(jù)報送

　　初始發(fā)行后，在發(fā)票核定范圍內(nèi)發(fā)放發(fā)票，試點納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　六、增值稅專用發(fā)票認證

　　試點納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需要抵扣的，必須自開具之日起180日內(nèi)先對抵扣聯(lián)進行掃描認證。

　　如果是納稅信用A級納稅人，可以不再進行掃描認證，必須自開具之日起180日內(nèi)，通過登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺（網(wǎng)址），查詢、勾選用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，并在認證通過或確認勾選的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　七、增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅

　　1.試點增值稅一般納稅人提供應稅服務，根據(jù)規(guī)定選擇適用簡易征收辦法繳納增值稅的，向稅務機關(guān)申請采用簡易辦法計算繳納增值稅。

　　2.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　八、增值稅稅收優(yōu)惠政策

　　試點納稅人提供的應稅服務符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定的，辦理增值稅稅收優(yōu)惠備案。

　　九、增值稅納稅申報

　　試點一般納稅人（除銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人以外）所屬期5月份及以后的增值稅，應實行按月申報。首期申報期限是2016年6月1日至6月25日。

　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人的增值稅實行按季申報。

　　十、文化事業(yè)建設費申報

　　從事娛樂業(yè)的納稅人在申報繳納增值稅的同時必須在國稅機關(guān)申報繳納文化事業(yè)建設費。

　　2016年營改增一次性業(yè)務辦稅指引（適用于小規(guī)模納稅人）

　　一、稅務登記

　　1.“三證合一、一照一碼”納稅人：持加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　2.非“三證合一、一照一碼”納稅人：持《工商營業(yè)執(zhí)照》、《組織機構(gòu)代碼證書》副本、法人代表身份證、原地稅《稅務登記證》等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　3.試點納稅人進行存款賬戶賬號報告、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)簽約。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　　1.試點納稅人應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）標準的（除另有規(guī)定外），應當?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人；2.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的，也可向各主管稅務機關(guān)登記一般納稅人資格。

　　三、增值稅發(fā)票核定

　　稅務機關(guān)依據(jù)試點納稅人的申請，核定其使用的發(fā)票種類（包括增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及其他種類的發(fā)票）、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及開票限額，向試點納稅人發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。

　　四、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行

　　1.試點納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務使用金稅盤（稅控盤）開具發(fā)票的，應購置稅控專用設備，并參加增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)培訓。增值稅納稅人初次購買稅控專用設備費用和每年繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），無抵減期限。

　　2.稅務機關(guān)依據(jù)納稅人的申請，將有關(guān)信息載入金稅盤（稅控盤），完成發(fā)行。

　　五、增值稅發(fā)票發(fā)放、開具、數(shù)據(jù)報送

　　初始發(fā)行后，在發(fā)票核定范圍內(nèi)發(fā)放發(fā)票。試點納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　六、發(fā)票代開

　　1.營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的，由地稅機關(guān)繼續(xù)受理申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務。

　　2.除第1條所列情形外，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管國稅機關(guān)申請代開。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

　?。?）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

　?。?）小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　3.法律法規(guī)規(guī)定的其他可以代開增值稅發(fā)票的情形。

　　七、增值稅稅收優(yōu)惠備案

　　試點納稅人提供的應稅服務符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定的，辦理增值稅稅收優(yōu)惠備案。

　　八、增值稅納稅申報

　　依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）規(guī)定，1.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。

　　2.對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。

　　九、文化事業(yè)建設費申報

　　從事娛樂業(yè)的納稅人在申報繳納增值稅的同時必須在國稅機關(guān)申報繳納文化事業(yè)建設費。