廣西國稅局營改增執(zhí)行口徑

　　2016年?duì)I改增一次性業(yè)務(wù)辦稅指引（適用于一般納稅人）

　　一、稅務(wù)登記

　　1.“三證合一、一照一碼”納稅人：持加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本等資料（具體見辦稅指南），完成補(bǔ)充信息采集。

　　2.非“三證合一、一照一碼”納稅人：持《工商營業(yè)執(zhí)照》、《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》副本、法人代表身份證、原地稅《稅務(wù)登記證》等資料（具體見辦稅指南），完成補(bǔ)充信息采集。

　　3.試點(diǎn)納稅人進(jìn)行存款賬戶賬號(hào)報(bào)告、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)簽約。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　　1.試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)的（除另有規(guī)定外），應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人；2. 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的，也可向各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記一般納稅人資格。

　　三、增值稅發(fā)票核定

　　1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的申請(qǐng)，核定其使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票種類（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及開票限額，向試點(diǎn)納稅人發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》；2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的申請(qǐng)，審批增值稅專用發(fā)票高開票限額行政許可。

　　四、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行

　　1. 試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開具發(fā)票一律使用金稅盤（稅控盤）開具；試點(diǎn)納稅人購置稅控專用設(shè)備，并參加增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)培訓(xùn)。增值稅納稅人初次購買稅控專用設(shè)備費(fèi)用和每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），無抵減期限。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有關(guān)信息載入金稅盤（稅控盤），完成發(fā)行。

　　五、增值稅發(fā)票發(fā)放、開具、數(shù)據(jù)報(bào)送

　　初始發(fā)行后，在發(fā)票核定范圍內(nèi)發(fā)放發(fā)票，試點(diǎn)納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　六、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證

　　試點(diǎn)納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需要抵扣的，必須自開具之日起180日內(nèi)先對(duì)抵扣聯(lián)進(jìn)行掃描認(rèn)證。

　　如果是納稅信用A級(jí)納稅人，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，必須自開具之日起180日內(nèi)，通過登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)（網(wǎng)址），查詢、勾選用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，并在認(rèn)證通過或確認(rèn)勾選的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　七、增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅

　　1.試點(diǎn)增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，根據(jù)規(guī)定選擇適用簡易征收辦法繳納增值稅的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用簡易辦法計(jì)算繳納增值稅。

　　2.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　八、增值稅稅收優(yōu)惠政策

　　試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定的，辦理增值稅稅收優(yōu)惠備案。

　　九、增值稅納稅申報(bào)

　　試點(diǎn)一般納稅人（除銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以外）所屬期5月份及以后的增值稅，應(yīng)實(shí)行按月申報(bào)。首期申報(bào)期限是2016年6月1日至6月25日。

　　銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人的增值稅實(shí)行按季申報(bào)。

　　十、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)

　　從事娛樂業(yè)的納稅人在申報(bào)繳納增值稅的同時(shí)必須在國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　2016年?duì)I改增一次性業(yè)務(wù)辦稅指引（適用于小規(guī)模納稅人）

　　一、稅務(wù)登記

　　1.“三證合一、一照一碼”納稅人：持加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本等資料（具體見辦稅指南），完成補(bǔ)充信息采集。

　　2.非“三證合一、一照一碼”納稅人：持《工商營業(yè)執(zhí)照》、《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》副本、法人代表身份證、原地稅《稅務(wù)登記證》等資料（具體見辦稅指南），完成補(bǔ)充信息采集。

　　3.試點(diǎn)納稅人進(jìn)行存款賬戶賬號(hào)報(bào)告、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)簽約。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　　1.試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)的（除另有規(guī)定外），應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人；2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的，也可向各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記一般納稅人資格。

　　三、增值稅發(fā)票核定

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的申請(qǐng)，核定其使用的發(fā)票種類（包括增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票及其他種類的發(fā)票）、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及開票限額，向試點(diǎn)納稅人發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》。

　　四、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行

　　1.試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)使用金稅盤（稅控盤）開具發(fā)票的，應(yīng)購置稅控專用設(shè)備，并參加增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)培訓(xùn)。增值稅納稅人初次購買稅控專用設(shè)備費(fèi)用和每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），無抵減期限。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的申請(qǐng)，將有關(guān)信息載入金稅盤（稅控盤），完成發(fā)行。

　　五、增值稅發(fā)票發(fā)放、開具、數(shù)據(jù)報(bào)送

　　初始發(fā)行后，在發(fā)票核定范圍內(nèi)發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

　　六、發(fā)票代開

　　1.營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的，由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)。

　　2.除第1條所列情形外，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　　（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

　?。?）小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　3.法律法規(guī)規(guī)定的其他可以代開增值稅發(fā)票的情形。

　　七、增值稅稅收優(yōu)惠備案

　　試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）規(guī)定的，辦理增值稅稅收優(yōu)惠備案。

　　八、增值稅納稅申報(bào)

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）規(guī)定，1.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

　　2.對(duì)于采取簡易申報(bào)方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內(nèi)通過財(cái)稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當(dāng)期可不辦理申報(bào)手續(xù)，實(shí)行以繳代報(bào)。

　　九、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)

　　從事娛樂業(yè)的納稅人在申報(bào)繳納增值稅的同時(shí)必須在國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。