非居民企業(yè)向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)，稅務(wù)如何規(guī)定

來源: 寧波市國家稅務(wù)局編輯： 2015/02/26 15:06:11　字體：大小

問：我公司是一家非居民企業(yè)，近期因經(jīng)營需要，向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)，由于該股權(quán)升值空間有限，因此此次轉(zhuǎn)讓屬于平價(jià)轉(zhuǎn)讓，請問是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整?

答：依情況而定?！蛾P(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)第七條規(guī)定，非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

因此，如果該項(xiàng)交易的平價(jià)轉(zhuǎn)讓不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)調(diào)整后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去股權(quán)成本確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理有關(guān)問題的公告》（2014年第54號）規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)審核分析其關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則和方法等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的合理性，可以自行調(diào)整補(bǔ)稅。其自行補(bǔ)稅按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息，不再另加收5個(gè)百分點(diǎn)。因此，如果該項(xiàng)交易的平價(jià)轉(zhuǎn)讓不符合獨(dú)立交易原則，你公司可以自行調(diào)整補(bǔ)稅。

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