小規(guī)模納稅人按季申報熱點問答
為進一步減輕納稅人負擔,優(yōu)化納稅服務(wù),根據(jù)《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設(shè)費的公告》(廣州市國家稅務(wù)局公告2015年第1號)文件精神,我市將從2015年7月(所屬期)起全面推行小規(guī)模納稅人按季申報工作。
一、什么是小規(guī)模納稅人按季申報?
答:小規(guī)模納稅人按季申報是指增值稅小規(guī)模納稅人以1個季度為1個納稅期,并自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
實行按季申報的納稅人應(yīng)于每年1月、4月、7月、10月,按規(guī)定的申報期限辦理上一季度的增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設(shè)費的納稅申報并結(jié)清應(yīng)納稅(費)款。
如某戶小規(guī)模納稅人從2015年7月起實行按季申報,則8月和9月申報期,納稅人無需再進行所屬期7月和8月的申報,直接在10月申報期內(nèi)進行第三季度(所屬期7-9月)的申報即可。
二、小規(guī)模納稅人按季申報推廣范圍是什么?
答:小規(guī)模納稅人按季申報推行范圍是廣州市內(nèi)所有的原按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶),包括新開業(yè)和已開業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人。
三、小規(guī)模按季申報包括哪些稅(費)種?
答:小規(guī)模按季申報的稅(費)種包括增值稅、消費稅以及文化事業(yè)建設(shè)費。
四、小規(guī)模納稅人按季申報可以采取何種申報方式?
答:實行按季申報的納稅人,可以選擇微信申報、網(wǎng)上申報、ARM自助辦稅系統(tǒng)或者上門申報方式等申報方式辦理申報納稅事宜。
五、小規(guī)模納稅人按季申報如何填報申報表?
答:小規(guī)模納稅人按季填報增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設(shè)費的申報表及其附列資料,申報表式不變,“本期數(shù)”按“本季數(shù)”填寫。納稅人進行季度申報時,無需按月填報三張申報表,直接按季度數(shù)據(jù)填報即可。
六、小規(guī)模納稅人如果登記為一般納稅人的,能否繼續(xù)保留按季申報?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十九條規(guī)定,以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。因此按季申報的適用范圍僅限于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人如果登記為一般納稅人的,則在登記當季須將納稅期限從按季申報調(diào)整為按月申報。
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七、推行小規(guī)模納稅人按季申報對納稅人有什么好處?
答:推行小規(guī)模納稅人按季申報是稅務(wù)部門便民辦稅新舉措,目的是進一步減輕納稅人負擔,切實提高辦稅效率,不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。
一是減少納稅人申報頻率。按季申報納稅人將由每月申報一次改為每季(三個月)申報一次,有利于降低納稅人的辦稅成本。
二是有利于小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)的規(guī)定,實行按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的,可按規(guī)定享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。推行按季申報將有利于更多的納稅人享受小微企業(yè)增值稅(含文化事業(yè)建設(shè)費)優(yōu)惠政策。
八、小規(guī)模納稅人按季申報相關(guān)政策文件有哪些?
答:小規(guī)模納稅人按季申報相關(guān)政策文件有:《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)和《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設(shè)費的公告》(廣州市國家稅務(wù)局公告2015年第1號)。