哪些項目適用簡易計稅方法？這三張表一查就知道了！

來源: 深圳國稅編輯： 2016/04/27 13:49:09　字體：大小

全面推開營改增試點之后，適用增值稅簡易計稅征收率的項目有哪些，可否開具增值稅專用發(fā)票？

小規(guī)模納稅人

一律采用簡易計稅方法計稅。其中征收率和征收方式較為特殊的業(yè)務(wù)有以下幾種：

“營改增”小規(guī)模納稅人簡易計稅項目一覽表
業(yè)務(wù)項目	政策	發(fā)票開具
一、跨縣（市）提供建筑服務(wù)
跨縣（市）提供建筑服務(wù)	應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。	可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票
二、銷售不動產(chǎn)
（一）小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)）	應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。	可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票
（二）小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)	應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。	可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票
（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人	銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。	可向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票
（四）個體工商戶銷售購買的住房	應(yīng)按照附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征、免增值稅（深圳市納稅人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。）。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。	可向住房所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票
（五）其他個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房	應(yīng)按照附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征、免增值稅（深圳市納稅人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。）。納稅人應(yīng)向住房所在地主管地稅機關(guān)進行納稅申報。	可向住房所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票
（六）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）	應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額	可以由不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
三、租賃不動產(chǎn)
（一）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）	應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報	可以由不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
（二）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房）	應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額	可以由不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
（三）個人出租住房	應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。	可以由住房所在地主管地稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

一般納稅人

發(fā)生的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法，也可以選擇一般計稅方法。具體項目詳見下表：以選擇一般計稅方法。具體項目詳見下表：

“營改增”一般納稅人簡易計稅項目一覽表
業(yè)務(wù)項目		政策	發(fā)票開具
一、一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為			可以自行開具增值稅專用發(fā)票
1.公共交通運輸服務(wù)	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
2.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫設(shè)計、制作等服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
6.以清包工方式提供的建筑服務(wù)	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
7.為甲供工程提供的建筑服務(wù)	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
8.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)	可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
9.公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費	可減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額
10.跨縣（市）提供建筑服務(wù)	選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款
二、一般納稅人銷售不動產(chǎn)
11.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)		可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價，按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報
12.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)		可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報
13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目		可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
三、一般納稅人租賃不動產(chǎn)
14.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)		可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

　　注意：一般納稅人選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　原增值稅納稅人

　　適用的簡易征收項目有：

原增值稅納稅人簡易計稅項目一覽表
業(yè)務(wù)項目		政策					發(fā)票開具
(一)納稅人銷售自己使用過的物品
1.一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)			按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，				應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票
銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)			按照適用稅率征收增值稅				可以開具增值稅專用發(fā)票
銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品			應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。				可以開具增值稅專用發(fā)票
2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)			按照3%征收率減按2%征收增值稅				應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品			應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。				可向主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
(二)納稅人銷售舊貨
1.一般納稅人銷售舊貨	按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅				應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
2.小規(guī)模納稅人銷售舊貨	按照3%征收率減按2%征收增值稅				應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票
(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發(fā)票
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發(fā)票
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發(fā)票
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發(fā)票
5.自來水。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發(fā)票
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發(fā)票
(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發(fā)票
2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發(fā)票
3.一般納稅人的自來水公司銷售自來水				依照3%征收率征收		可自行開具增值稅專用發(fā)票
4.拍賣行取得的拍賣收入				按照3%的征收率征收增值稅		可自行開具增值稅專用發(fā)票
5.一般納稅人的單采血漿站銷售供應(yīng)非臨床用血				按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額		可自行開具增值稅專用發(fā)票

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》相關(guān)內(nèi)容解讀

　　第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
　　
　　【解讀】本條所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%或5%。
　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%/5%)
　　采取簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額時，不得抵扣進項稅額。
　　小規(guī)模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
　　銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）
　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%
　　
　　第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
　　銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
　　
　　【解讀】在計算增值稅的時候必須先將含稅價格換算為不含稅價。本條具體規(guī)定了簡易計稅方法中如何將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。和一般計稅方法相同，簡易計稅方法中的銷售額也不包括向購買方收取的稅額。
　　如：某試點納稅人提供的建安服務(wù)含稅銷售額為103萬元，在計算時應(yīng)先換算為不含稅銷售額，即：不含稅銷售額=103萬元÷（1+3%）=100萬元，則增值稅應(yīng)納稅額=100萬元×3%=3萬元。
　　
　　第三十六條納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
　　
　　【解讀】本條是對納稅人提供適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)扣減銷售額的規(guī)定。
　　適用對象：
　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)；
　　（二）一般納稅人提供適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)。