住宿業(yè)“營(yíng)改增”常見(jiàn)問(wèn)題答疑

1. 什么是住宿業(yè)的增值稅納稅人？

答：只要您是在我國(guó)境內(nèi)提供住宿服務(wù)的單位和個(gè)人，就是住宿業(yè)的增值稅納稅人，從2016年5月起您就不要繳納營(yíng)業(yè)稅了，而是要到國(guó)稅繳納增值稅。

2. 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)按照什么稅目繳納增值稅？

答: 根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）規(guī)定，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。（相比之前按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃”繳納增值稅，小規(guī)模納稅人稅率降低了2個(gè)點(diǎn)，一般納稅人稅率降低了5個(gè)點(diǎn)。）

3. 住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供哪些服務(wù)可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？提供哪些服務(wù)仍需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)？

答:月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

4. 酒店業(yè)客人損壞酒店物品（客房用品或餐具等），取得的賠償款是否應(yīng)視同銷(xiāo)售？如需視同銷(xiāo)售，按貨物銷(xiāo)售還是住宿或餐飲服務(wù)計(jì)算？

答：應(yīng)視同銷(xiāo)售，按銷(xiāo)售貨物征稅。

5. 酒店業(yè)長(zhǎng)包房，是適用住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃？

答: 按住宿服務(wù)征稅。

6. 賓館（酒店）在客房中銷(xiāo)售礦泉水、方便面等貨物，如何繳納增值稅？

答:應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額，按貨物適用稅率繳納增值稅。

7. 賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶(hù)免費(fèi)提供餐飲服務(wù)，對(duì)提供餐飲服務(wù)是否按視同銷(xiāo)售處理？

答：根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)答復(fù)意見(jiàn)，賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時(shí)向客戶(hù)免費(fèi)提供餐飲服務(wù)，是酒店的一種營(yíng)銷(xiāo)模式，向客戶(hù)免費(fèi)提供餐飲服務(wù)不做視同銷(xiāo)售處理。

8. “免費(fèi)”提供給客人的待遇，例如房間升級(jí)、無(wú)線(xiàn)上網(wǎng)功能或獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃提供的待遇(如“免費(fèi)”住宿)是否需要作視同銷(xiāo)售處理?

答: 這些免費(fèi)的服務(wù)都是需要做視同銷(xiāo)售處理的，都要繳納增值稅，并且需要將住宿、無(wú)線(xiàn)上網(wǎng)功能等分開(kāi)核算。