小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的四點(diǎn)提示

小型微利企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)要關(guān)注些什么，一起來(lái)看看相關(guān)規(guī)定吧！

1、小型微利企業(yè)的判斷

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅【2017】43號(hào)）：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

小貼示：

①?gòu)臉I(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的在職人員和勞務(wù)派遣人員；

②核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

③增值稅優(yōu)惠政策中的小微企業(yè)是指月銷售額不足3萬(wàn)元、或季度銷售額不足9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，不是小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。

2、稅收優(yōu)惠的享受方式

通過(guò)填寫(xiě)納稅人申報(bào)表自動(dòng)履行備案手續(xù)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）：符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專項(xiàng)備案

3、基礎(chǔ)信息表的填寫(xiě)

“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”的填寫(xiě)。

企業(yè)所屬行業(yè)參考《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（BG4754-2011），參考營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇適合的代碼。其中代碼為06**到4690的企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，判斷參考工業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；除此之外的企業(yè)判斷時(shí)參考其他企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

4、總分機(jī)構(gòu)的申報(bào)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年57號(hào)：上年度為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）