職工教育經(jīng)費(fèi)支出企業(yè)所得稅前扣除比例大幅提高

一、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的原規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。后經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕63號(hào)），規(guī)定自2015年1月1日起，注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的新規(guī)定

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)4月25日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定再推出7項(xiàng)減稅措施，其中包括將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%。為鼓勵(lì)企業(yè)加大職工教育投入，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2018年5月7日聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），規(guī)定自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的注意事項(xiàng)

（一）掌握企業(yè)職工教育培訓(xùn)的內(nèi)容和要求

1.企業(yè)職工教育培訓(xùn)的主要內(nèi)容有：政治理論、職業(yè)道德教育；崗位專業(yè)技術(shù)和職業(yè)技能培訓(xùn)以及適應(yīng)性培訓(xùn)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員和專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；企業(yè)富余職工轉(zhuǎn)崗轉(zhuǎn)業(yè)培訓(xùn)；根據(jù)需要對(duì)職工進(jìn)行的各類文化教育和技術(shù)技能培訓(xùn)。

2.企業(yè)要強(qiáng)化職工教育和培訓(xùn)，突出創(chuàng)新能力和技能培養(yǎng)，加大高技能人才培養(yǎng)力度，鼓勵(lì)職工崗位自學(xué)成才，切實(shí)提高職工技能素質(zhì)，提升職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）熟悉企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍

企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；

10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

11.有關(guān)職工教育的其他開支。

企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

｜作者：劉星（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）