財務(wù)最近都在關(guān)注的4個稅前扣除問題

1.給在稅務(wù)局公布名單中的基金會的捐贈可否稅前扣除

【問題】

我公司投資成立基金會，如果該基金會在稅務(wù)局公布的名單中，我公司給基金會的捐贈可否稅前扣除？

【答案】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]124號）第十條規(guī)定：“對于通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。”

根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，如果該基金會在稅務(wù)局公布的名單中，貴公司給該基金會的捐贈可稅前扣除。

2. 給員工出差時購買的人身意外保險費(fèi)可否在企業(yè)所得稅稅前扣除

【問題】

給員工購買出差時購買的人身意外保險費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3. 未取得發(fā)票的支出可否憑借收款憑證追補(bǔ)至發(fā)生年度稅前扣除

【問題】

我公司食堂2017年度從個人手中購進(jìn)蔬菜，當(dāng)時未取得發(fā)票，當(dāng)年未在企業(yè)所得稅前扣除?，F(xiàn)在是否可以根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條規(guī)定，以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除？

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

第二十條規(guī)定，本辦法自2018年7月1日起施行。

貴公司2017年度發(fā)生的真實支出，憑收款憑證及內(nèi)部憑證按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除。

4. 交納社保時交的大病醫(yī)療保險費(fèi)是否可以在個人所得稅稅前扣除

【問題】

交納社保時交的大病醫(yī)療保險費(fèi)，是否可以在個人所得稅稅前扣除？

【答案】

個人所得稅法：專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等；

發(fā)改社會[2012]2605號： 城鄉(xiāng)居民大病保險，是在基本醫(yī)療保障的基礎(chǔ)上，對大病患者發(fā)生的高額醫(yī)療費(fèi)用給予進(jìn)一步保障的一項制度性安排，可進(jìn)一步放大保障效用，是基本醫(yī)療保障制度的拓展和延伸，是對基本醫(yī)療保障的有益補(bǔ)充。

以大病醫(yī)療保險不屬于基本醫(yī)療保險的范圍，按目前的政策不可以在個人所得稅稅前扣除。

| 作者：正保會計網(wǎng)校答疑專家