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招待客戶旅游勿忘代扣代繳個(gè)稅

來源: 南京日?qǐng)?bào) 編輯: 2014/11/25 11:13:17 字體:

近日,南京地稅稽查人員在對(duì)某企業(yè)的納稅檢查中發(fā)現(xiàn),該企業(yè)在“管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目核算有53000元的旅游費(fèi)支出,經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)為該企業(yè)招待某客戶的旅游費(fèi)支出,但未扣繳個(gè)人所得稅?;槿藛T根據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī),對(duì)該企業(yè)做出了補(bǔ)繳個(gè)人所得稅10600元并處50%罰款的稅務(wù)處理。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)此表示不解。

稽查人員向其解釋,根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2011]50號(hào))的規(guī)定,企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的,按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得;是外購(gòu)商品(服務(wù))的,按該商品(服務(wù))的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

根據(jù)上述政策規(guī)定,對(duì)該企業(yè)招待重要客戶旅游所產(chǎn)生的費(fèi)用支出,應(yīng)當(dāng)按照“其他所得”稅目,以旅游服務(wù)的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定應(yīng)稅所得,適用20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。

稅務(wù)人員表示,類似情況在當(dāng)今企業(yè)的營(yíng)銷活動(dòng)中具有一定的普遍性,提醒廣大納稅人在招待客戶旅游時(shí),切勿忘記代扣代繳個(gè)人所得稅。

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