進項稅額留抵退稅注意！

一、誤區(qū)：只有小微企業(yè)和列舉的制造業(yè)等行業(yè)的中型和大型企業(yè)才可以享受進項稅額留抵退稅。

財政部 稅務總局公告2022年第14號公告規(guī)定，按月全額退還小微企業(yè)（含個體工商戶）增值稅增量留抵稅額并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額（含個體工商戶）。
注意：不少人誤以為企業(yè)不符合上述規(guī)定，則不能享受增值稅留抵退稅。這是錯誤的！如企業(yè)有留抵稅額不符合上述規(guī)定，如符合財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號第八條規(guī)定，可以申請退還增量留抵稅額。具體規(guī)定如下：
（一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
　2.納稅信用等級為A級或者B級；
　3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
（三）納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

二、誤區(qū)：存量留抵集中退還期限過后不可以辦理留抵退稅。

財政部 稅務總局公告2022年第17號規(guī)定，分別于2022年4月30日前、6月30日前集中退還微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額的退稅政策；提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額，2022年6月30日前，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。
注意：微型企業(yè)、小型企業(yè)和中型企業(yè)在存量留抵稅額集中退還期限內(nèi)沒有申請退稅，以后期間還是可以申請退稅的。

四、出口退稅與留抵退稅，應先辦理免抵退。

財政部 稅務總局公告2022年第14號規(guī)定，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。
免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；
適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

五、留抵退稅與即征即退、先征后返（退）

1. 納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
將已取得的留抵退稅款全部繳回是指自2019年4月1日起已取得留抵退稅款。
2. 納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回是指自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策退回的增值稅。

作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）