新用戶掃碼下載【梳理】醫(yī)藥行業(yè)稅收優(yōu)惠
要說(shuō)2019年稅收關(guān)鍵詞是什么，大家的一致反映一定是“降稅負(fù)”，稅收優(yōu)惠政策密集出臺(tái)。新年伊始先是小型微利企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)，緊接著是出臺(tái)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等優(yōu)惠政策，令企業(yè)目不暇接。
去年的一部?jī)?yōu)秀影片《我不是藥神》首開(kāi)先河，推動(dòng)了財(cái)政部和國(guó)稅總局出臺(tái)了抗癌藥品的優(yōu)惠政策，那么在新的2019年財(cái)政部和國(guó)稅總局是否再次出臺(tái)了關(guān)于藥品的稅收優(yōu)惠政策？截至目前為止，有哪些關(guān)于醫(yī)藥行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策呢？
今天為大家梳理醫(yī)藥行業(yè)截至目前的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于醫(yī)藥的稅收優(yōu)惠政策都集中于增值稅。為了讓大家清晰了解關(guān)于醫(yī)藥的稅收優(yōu)惠政策，整理了醫(yī)藥稅收優(yōu)惠表格如下：
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序號(hào)
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項(xiàng)目
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優(yōu)惠稅種
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優(yōu)惠政策
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優(yōu)惠環(huán)節(jié)
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優(yōu)惠政策
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優(yōu)惠期
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1
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罕見(jiàn)病藥品
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增值稅
進(jìn)口增值稅 |
1.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
2.選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 3.進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 |
生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口
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財(cái)稅〔2019〕24號(hào)
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自2019年3月1日?qǐng)?zhí)行
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2
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抗癌藥品
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增值稅
進(jìn)口增值稅 |
1.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
2.選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 3.進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 |
生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口
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財(cái)稅〔2018〕47號(hào)
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自2018年5月1日?qǐng)?zhí)行
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3
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國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品
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增值稅
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國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅
（該政策在2018年12月31日到期，國(guó)家很可能延續(xù)此優(yōu)惠政策，須隨時(shí)關(guān)注） |
生產(chǎn)和流通
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財(cái)稅〔2016〕97號(hào)
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2016年1月1日至2018年12月31日
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4
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自產(chǎn)創(chuàng)新藥
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增值稅
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藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
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生產(chǎn)
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財(cái)稅〔2015〕4號(hào)
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自2015年1月1日?qǐng)?zhí)行
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5
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生物制品
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增值稅
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1.增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。 3.選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 |
批發(fā)和零售
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國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)
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自2012年7月1日施行
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6
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生物制品
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增值稅
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一般納稅人銷售自產(chǎn)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
（注：2014年7月1日財(cái)稅（2014）57號(hào)將6%征收率調(diào)整為3%） |
生產(chǎn)
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財(cái)稅[2009]9號(hào)
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自2009年1月1日?qǐng)?zhí)行
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7
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生物制品和藥械
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增值稅
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1.對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%的增值稅征收率征收增值稅。
（注：國(guó)稅發(fā)〔2009〕10號(hào)將4%征收率修改為3%） 2.對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。 |
零售
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國(guó)稅函〔1999〕191號(hào)
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1999年4月19日
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8
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獸用藥品
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增值稅
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1.增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
2.獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)。 3.選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 |
批發(fā)和零售
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國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第8號(hào)
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自2016年4月1日施行
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距11月報(bào)稅開(kāi)始還有
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