養(yǎng)老機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策有哪些？

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅。
可以參考的政策依據(jù)：
一是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3）第一條規(guī)定，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅，其中：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48號(hào)）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》（民政部令第49號(hào)）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂(lè)等服務(wù)。
二是《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）第一條規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)中的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國(guó)老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門(mén)備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。
 三是《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）第一條規(guī)定，為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)取得的收入，免征增值稅。政策執(zhí)行期限是自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日

對(duì)納稅人免征增值稅的，相應(yīng)免征城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
可以參考的政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)。

暫免征收養(yǎng)老機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、土地使用稅。
可以參考的政策依據(jù)：
一是《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]97號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。
二是《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）第二條規(guī)定，為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。政策執(zhí)行期限是自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。
可以參考的政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第511號(hào)）第八條第二項(xiàng)規(guī)定，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。

（1）符合非營(yíng)利性組織條件并取得免稅資格認(rèn)定的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，取得屬于免稅范圍的收入，免征企業(yè)所得稅。
可以參考的政策依據(jù)：
一是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）項(xiàng)規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入。
二是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
三是《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）第一條規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：
“ (一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；
(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入?！?/p>

（2）為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
可以參考的政策依據(jù)：
《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）第一條規(guī)定第二項(xiàng)。

（3）另外，對(duì)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)，符合小微企業(yè)條件的，可以按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)機(jī)構(gòu)。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)的，免征契稅。
可以參考的政策依據(jù)：
《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào)）第一條規(guī)定第三項(xiàng)。