@小微企業(yè)！歷年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策合集來(lái)啦！

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/04/07 15:34:28　字體：大小

小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅適用的優(yōu)惠是什么？這些年，小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅率變化太大，如何判斷各年適用的所得稅稅率呢？

首先，筆者整理了2019年至2024年，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

第二條對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第六條本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）

第一條對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

第三條本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）

第一條對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第三條本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）

第一條對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第四條本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

其次，筆者將政策整理成表格如下：

優(yōu)惠期間	條件	適用稅率	政策依據(jù)
2019年度	年應(yīng)納稅所得額≦100萬(wàn)元的部分	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(5%)	財(cái)稅〔2019〕13號(hào)
2019年度	100萬(wàn)元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬(wàn)元的部分	減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(10%)	財(cái)稅〔2019〕13號(hào)
2020年度	年應(yīng)納稅所得額≦100萬(wàn)元的部分	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(5%)	財(cái)稅〔2019〕13號(hào)
2020年度	100萬(wàn)元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬(wàn)元的部分	減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(10%)	財(cái)稅〔2019〕13號(hào)
2021年度	年應(yīng)納稅所得額≦100萬(wàn)元的部分	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅(2.5%)	財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)
	年應(yīng)納稅所得額≦100萬(wàn)元的部分		財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)
	100萬(wàn)元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬(wàn)元的部分	減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(10%)	財(cái)稅〔2019〕13號(hào)
2022年度	年應(yīng)納稅所得額≦100萬(wàn)元的部分	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在上述優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅(2.5%)	財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)
	年應(yīng)納稅所得額≦100萬(wàn)元的部分		財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)
	100萬(wàn)元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬(wàn)元的部分	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)
2023年度	年應(yīng)納稅所得額≦100萬(wàn)元的部分	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
2023年度	100萬(wàn)元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬(wàn)元的部分	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)
2024年度	年應(yīng)納稅所得額≦100萬(wàn)元的部分	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
2024年度	100萬(wàn)元<年應(yīng)納稅所得額≦300萬(wàn)元的部分	減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)

文章來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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