籌劃新途徑：你單位是否要建企業(yè)年金？

企業(yè)年金：單位、職工雙受益

財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號，以下簡稱財稅〔2013〕103號文件）規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位（以下簡稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金，單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

按照財稅〔2013〕103號文件，企業(yè)年金、職業(yè)年金能夠享受個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，即在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。從企業(yè)所得稅上看，企業(yè)為員工的繳費部分，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分可以稅前扣除。

“財稅〔2013〕103號文件實施之后，有好幾家公司來備案企業(yè)年金，還有公司致電咨詢企業(yè)年金的相關(guān)政策，企業(yè)對企業(yè)年金的認(rèn)識更全面了，辦理企業(yè)年金的積極性也比以往高了。”福建省泉州市泉港區(qū)人力資源和社會保障局工作人員介紹說。

記者在采訪中了解到，新政策實施后，其中一部分企業(yè)把原來的員工補充養(yǎng)老計劃轉(zhuǎn)換成了企業(yè)年金。

“年金個稅遞延納稅的政策，不僅可以讓參保者延遲納稅，還可以促進(jìn)更多的企業(yè)實行年金制度。”一家保險公司福州公司負(fù)責(zé)人告訴記者，企業(yè)愿意為員工繳納年金，員工就多了一層養(yǎng)老保障。這樣一來，員工對工作的熱忱度以及對企業(yè)的忠誠度就會上升，企業(yè)的效益也會隨之提升，從而形成一個良性循環(huán)。

對此，有不少企業(yè)人士都表示認(rèn)同。晉江市一家大型民營企業(yè)董事長黃先生認(rèn)為，從目前來看，新政策對個人的好處會大一點，但從長遠(yuǎn)來看，對企業(yè)是有利的。據(jù)了解，年金只有在員工退休、死亡、出國定居時才能取出，員工在企業(yè)待的時間越長受益也就越大。員工離開原單位，如果新單位也有年金，可將年金轉(zhuǎn)到新單位的年金計劃。

泉港一家物流集團財務(wù)負(fù)責(zé)人吳先生對記者表示，按照公司推出的年金制度，員工是可以自主選擇參與的。但之前大家參加年金計劃的積極性不高，僅有20%的員工參與年金計劃。即便參與的員工也大多選擇低檔繳費，每年個人年金繳費額約1200元。

然而，隨著新政策的實施，很多員工的態(tài)度有所改變。小朱是該物流集團的一名普通員工，對于像他一樣的工薪階層來說，新政策能夠增加收益，帶來切實的實惠。吳先生給記者算了筆賬：企業(yè)每月給小朱繳納1000元年金，假定稅率10%，需要繳納100元個稅。但個稅遞延后，這100元也一同進(jìn)入年金賬戶進(jìn)行“利滾利”。假定年投資回報率為5%，小朱到退休還有30年，30年后這100元已經(jīng)增值到了552元，扣除100元個稅，將多獲得452元投資收益。

福建省地稅局的相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說，遞延納稅是指在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。也就是說，從2014年開始，員工在工作時繳納的企業(yè)年金、年金投資獲取效益都不需要繳稅，等到退休時領(lǐng)取環(huán)節(jié)再繳稅。延期納稅事實上還降低了個人繳稅的稅基，年金參加者在按規(guī)定扣除各項費用后，剩下的收入就沒有那么高，相應(yīng)適用的稅率可能就會調(diào)低一檔，個稅負(fù)擔(dān)也會減輕。以延期征稅

測算，每年延期收取10元的稅收，就可在20年時間里讓個人累積形成養(yǎng)老金1500元。

遞延優(yōu)惠政策的實施，就相當(dāng)于有一大筆稅款存在著“時間差”。福州一家商業(yè)銀行的財務(wù)經(jīng)理余先生告訴記者，對于年輕員工來說，到退休還有二三十年時間，那時候稅款現(xiàn)值大大降低，再繳這筆稅就輕松多了。該行目前有員工200余名，每人每年繳納企業(yè)年金個稅在500元~600元，企業(yè)年金個稅整體稅負(fù)一年在12萬元左右。遞延優(yōu)惠政策的實施，可以減輕當(dāng)期稅負(fù)，這樣的優(yōu)惠很實在。

福建省地稅局相關(guān)人士提醒納稅人，國家稅務(wù)總局相繼出臺了一些年金納稅管理的辦法，由于不同企業(yè)在繳納年金時方式的不同，也形成了年金個人所得稅繳納的不同。根據(jù)財稅〔2013〕103號文件，自稅款所屬期2014年1月1日（申報期2014年2月1日起），企業(yè)年金和職業(yè)年金應(yīng)納的個人所得稅在個人退休領(lǐng)取時，由年金托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規(guī)定計算扣繳應(yīng)納稅款，并向托管人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。

企業(yè)年金：養(yǎng)老“第二梯隊”

福建省大田縣一家國有企業(yè)的職工宋先生，現(xiàn)年50周歲，企業(yè)剛剛為在職員工建立了企業(yè)年金計劃，企業(yè)和個人繳費比例均為8.33%，繳費至60歲退休，繳費周期為10年。宋先生現(xiàn)在的月工資為3013.8元，假設(shè)宋先生的工資增長率為5%，年投資收益率為4%，宋先生退休時企業(yè)年金個人賬戶余額將達(dá)到75471.55元。如果選擇一次性領(lǐng)取方式，宋先生60歲退休時，可一次性領(lǐng)取退休金75471.55元；如果選擇20年領(lǐng)取方式，宋先生60歲退休后，可每月領(lǐng)取398.07元退休金。

可見，企業(yè)年金可以提高員工退休后的生活水平，使老年生活有所保障。建立企業(yè)年金使員工在退休后除基本生活保障外，還能夠得到補充性的養(yǎng)老保障。基本養(yǎng)老是社會收入的平均水平，而較大比例的儲蓄養(yǎng)老將使員工就業(yè)期間的當(dāng)期生活質(zhì)量有所下降，而企業(yè)年金減輕了員工在職時的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，并為退休生活增添了保障。

在福建，基本養(yǎng)老保險已經(jīng)覆蓋了大部分的就業(yè)人群。記者在走訪中發(fā)現(xiàn)，目前為職工繳納年金大部分是國有企業(yè)，采取個人和企業(yè)各出一半的操作方式。

陳曉然今年25歲，供職于泉州一家國企單位，目前月工資收入為4000元，假設(shè)工資按照3%的速度增長，到他60歲退休時，月工資為11255元?？鄢I(yè)保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、住房公積金和個人所得稅后的收入為7988元。2013年泉州市月社會平均工資為2585元，同樣假設(shè)按照3%的速度增長，到陳曉然退休時社會平均工資為7274元。

社會保險的發(fā)展趨勢是廣覆蓋、低保障。預(yù)期陳曉然退休時，社保替代率可能降低為30%左右（替代率是指企業(yè)年金月或年的領(lǐng)取金額占退休前月或年工資的比例），從社保領(lǐng)取養(yǎng)老金為2182.2元，相對于退休前月工資總額7988元，退休后工資替代率為27.32%。顯然，因為退休后工資降低，陳曉然的生活水平必然受到較大的影響。

然而，陳曉然所在的公司為其建立企業(yè)年金計劃，企業(yè)繳費為陳曉然月工資的4%，個人繳費為月工資的2%。假設(shè)企業(yè)年金投資收益率為5%，企業(yè)年金費用率為2%，工資增長為3%，陳曉然退休后就可以每月從企業(yè)年金計劃中領(lǐng)取2174元，替代率為27.22%。也就是說，陳曉然參加了企業(yè)年金計劃，退休后就可以從社保和企業(yè)年金中領(lǐng)取養(yǎng)老金合計4356.2元，相對于退休前月工資收入的7988元，替代率達(dá)到54.53%。這基本保證了其生活質(zhì)量不會因為退休而急劇下降，以解決養(yǎng)老后顧之憂。

記者走訪人社部門了解到，從企業(yè)性質(zhì)來看，目前建立企業(yè)年金的多是電力、煤炭、石油、銀行、保險、投資等資金雄厚的企業(yè)。作為養(yǎng)老保險體系第二梯隊力量的年金制度，在未來一段時間里，將為職工老有所依提供更多保障。

企業(yè)年金：基本要素要具備

《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，兩類單位可以建立企業(yè)年金。一類是依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)，具有相應(yīng)經(jīng)濟負(fù)擔(dān)能力并建立集體協(xié)商機制的企業(yè)；另一類是參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)，具有相應(yīng)經(jīng)濟負(fù)擔(dān)能力的自收自支事業(yè)單位及其他單位。

《企業(yè)年金試行辦法》還規(guī)定了企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：參加人員范圍、資金籌集方式、職工企業(yè)年金個人賬戶管理方式、基金管理方式、計發(fā)辦法和支付方式、支付企業(yè)年金待遇的條件、組織管理和監(jiān)督方式、中止繳費的條件和雙方約定的其他事項。

那么，在設(shè)計企業(yè)年金時應(yīng)該注意哪些事項呢？

中國養(yǎng)老金網(wǎng)研究員、中央財經(jīng)大學(xué)副教授楊長漢介紹，大型企業(yè)除了在企業(yè)年金的規(guī)模和企業(yè)年金的組織管理形式與中小企業(yè)有所區(qū)別外，其余情況基本相似。

大型企業(yè)在設(shè)計年金方案時要考慮以下問題：企業(yè)年金的建立與管理、個人賬戶的建立與管理、受益資格與待遇支付、特殊情況處理、企業(yè)年金的管理與監(jiān)督和企業(yè)年金爭議處理等。

1月，上市公司山東齊星鐵塔科技股份有限公司公布了企業(yè)年金方案。下面以該方案為例來說明企業(yè)年金設(shè)計時的要點。

第一，明確參加人員。每個企業(yè)對此都有不同規(guī)定。一般企業(yè)規(guī)定參加企業(yè)年金的人員是為企業(yè)服務(wù)滿1年，上年度考評合格，與本企業(yè)建立了勞動合同關(guān)系的職工。

第二，企業(yè)年金的建立與管理。齊星鐵塔規(guī)定，企業(yè)年金資金按月籌集、按年繳納，由企業(yè)和員工個人共同繳納：員工個人繳費按照各自職級對應(yīng)的繳費額度繳納，由所在單位從其工資中代扣代繳，確實存在繳費困難的，經(jīng)公司同意，個人可以暫停繳費；企業(yè)繳費按月籌集、按月繳費，繳費總額上限為公司上年度總薪酬的1/12。企業(yè)繳費按照年金計劃參加人月度基本薪酬（稅前）的50%繳納，個人繳費按照企業(yè)為其繳納金額的15%繳納，繳費金額隨基本薪酬的調(diào)整而調(diào)整。

楊長漢介紹，通常企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6。如果公司的效益比較好，可以規(guī)定更高的企業(yè)繳費比例。企業(yè)每月繳費比例為參加企業(yè)年金的職工工資總額的15％以內(nèi)的任何一個百分點，最高不得超過15％。繳費工資總額與基本養(yǎng)老保險繳費工資標(biāo)準(zhǔn)一致，繳費比例由企業(yè)自定或通過集體協(xié)議規(guī)定，其4％以內(nèi)的部分從經(jīng)營成本中列支，超過部分從福利基金中列支。企業(yè)還可以按照個人繳費的同等數(shù)額為個人繳費，也可以多繳，所有繳費全部記入個人賬戶。

個人繳費方面，企業(yè)年金可以由用人單位為職工單方繳納，也可以由用人單位和職工個人共同繳納。個人繳費比例由職工自愿選擇，其中4％的部分暫時免繳個人所得稅。

楊長漢強調(diào)，各個企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮自身所處的情況，特別是地理位置所導(dǎo)致的稅收優(yōu)惠政策的差異和經(jīng)營上所導(dǎo)致的經(jīng)濟效益的差異，制定出合理的、適合企業(yè)特色的企業(yè)年金繳費方案。一般來說，在企業(yè)年金方案的制定中，應(yīng)當(dāng)考慮：企業(yè)的所有制性質(zhì)；企業(yè)年金的資金來源、應(yīng)明確單位和個人共同繳費；企業(yè)繳費的方式、時間、提取比例，對不同參加人的分配比例等；個人繳費的方式、時間和繳費比例等；明確企業(yè)年金繳費的上限要求。

第三，個人賬戶的建立與管理。

齊星鐵塔規(guī)定，企業(yè)年金個人賬戶資金包括員工個人繳費和企業(yè)繳費兩部分，其中：個人繳費部分完全歸員工個人所有，企業(yè)繳費部分按如下辦法確定歸屬。（一）勞動合同期限屆滿、企業(yè)要求續(xù)簽勞動合同，員工不同意續(xù)簽的，或勞動合同期未滿本人提出解除勞動合同的，以及因崗位變動不再符合年金繳納條件的，個人賬戶中企業(yè)繳費部分按在本企業(yè)自繳費起實際工作年限確定歸屬。（二）勞動合同期限屆滿，企業(yè)不要求續(xù)簽正常終止勞動合同或因職工升學(xué)、參軍、退休、組織調(diào)動離開本企業(yè)的，個人賬戶中企業(yè)繳費部分全部歸屬于個人。（三）內(nèi)部崗位調(diào)整，年金繳費將隨之調(diào)整。（四）擅自離開企業(yè)或因違法違紀(jì)被依法解除勞動合同的，個人賬戶中企業(yè)繳費部分全部扣回，轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。（五）員工在退休前身故的，個人賬戶積累額由其指定受益人或法定受益人依法繼承。

大多數(shù)企業(yè)年金計劃的規(guī)定與齊星鐵塔公司的計劃相類似。

第四，受益資格與待遇支付。

齊星鐵塔公司規(guī)定，員工經(jīng)勞動保障行政部門批準(zhǔn)并辦理退休手續(xù)后，按規(guī)定享受企業(yè)年金待遇。員工在辦理退休手續(xù)以前，不得從企業(yè)年金個人賬戶中提前提取資金。

企業(yè)年金領(lǐng)取方式包括一次性領(lǐng)取和按月定期領(lǐng)取兩種方式。具體方式由員工本人在退休時自主選擇：選擇一次性領(lǐng)取的，由賬戶管理機構(gòu)將個人賬戶累積額直接發(fā)給本人，并注銷其個人賬戶；選擇按月定期領(lǐng)取的，由賬戶管理機構(gòu)根據(jù)員工個人賬戶累積額計算待遇標(biāo)準(zhǔn)，并辦理有關(guān)領(lǐng)取手續(xù)；退休人員身故的，其個人賬戶余額可由其指定受益人或法定受益人依法繼承。

楊長漢指出，按照相關(guān)規(guī)定符合下列條件之一者，可以按國家規(guī)定享受企業(yè)年金待遇：達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡、退休前去世、出境定居、因?。垼﹩适趧幽芰k理病退或提前退休。