發(fā)放津補(bǔ)貼：吃準(zhǔn)個(gè)稅政策，細(xì)化日常管理

3月31日，2013年個(gè)人年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)截止。在納稅人自行申報(bào)過程中，有一個(gè)問題引起了記者的注意：企業(yè)在為員工代扣代繳工資、薪金個(gè)稅方面都比較規(guī)范，但是，由于現(xiàn)有津補(bǔ)貼名目繁多，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員和普通員工都對(duì)津補(bǔ)貼個(gè)稅政策吃不準(zhǔn)。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒企業(yè)，在給公司員工發(fā)放津補(bǔ)貼時(shí)，一定要清楚地了解個(gè)稅政策，細(xì)化日常財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理，有效防范個(gè)稅扣繳風(fēng)險(xiǎn)。

算算嚇一跳：津補(bǔ)貼達(dá)幾十種

◎納稅人想知道：津補(bǔ)貼究竟有多少？

◎記者調(diào)查結(jié)論：名目繁多，眾多網(wǎng)友直呼“亮瞎眼”

記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，企事業(yè)單位發(fā)放給員工的津補(bǔ)貼多達(dá)幾十種，眾多網(wǎng)友直呼“亮瞎眼”。

粗略統(tǒng)計(jì)一下，涉及多數(shù)員工的主要有：生育津貼，生育醫(yī)療費(fèi)，提前退休補(bǔ)貼，伙食補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、移動(dòng)通訊費(fèi)用補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫補(bǔ)貼和安家費(fèi)等。涉及少部分員工的主要有：中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院資深院士津貼，西藏特殊津貼，中國(guó)科學(xué)院院士津貼，向作出突出貢獻(xiàn)的專家、學(xué)者、技術(shù)人員發(fā)放的政府特殊津貼等。涉及外籍員工的主要有：住房補(bǔ)貼，子女教育補(bǔ)貼，伙食補(bǔ)貼，洗衣費(fèi)，境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，語言培訓(xùn)費(fèi)等。

記者了解到，上述補(bǔ)貼往往使用現(xiàn)金、實(shí)物、購(gòu)物卡或代金券等形式發(fā)放。同時(shí)，還有一些隱性補(bǔ)貼，往往以“免費(fèi)”的形式出現(xiàn)。比如，一些公司為了方便員工鍛煉身體，在公司內(nèi)部建設(shè)了比較高檔的健身房，內(nèi)部員工可以憑工作證件免費(fèi)健身，這實(shí)際上是一種“健身補(bǔ)貼”。

想想不用慌：厘清政策免疏漏

◎納稅人最無奈：個(gè)稅政策多，征免項(xiàng)目沒有清晰界限

◎?qū)＜页鰧?shí)招：繪制政策一覽表，輕松知曉政策全貌

很多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人認(rèn)為，根據(jù)個(gè)人所得稅法的精神，只要取得與任職有關(guān)的津補(bǔ)貼收入，都應(yīng)該并入工資、薪金所得，繳納個(gè)人所得稅。但事實(shí)上，還有一些“特殊規(guī)定”讓納稅人面對(duì)名目繁多的津補(bǔ)貼很無奈：不知道到底哪些可以免稅，哪些不可以。

記者在查閱相關(guān)政策文件后發(fā)現(xiàn)，不少規(guī)范性文件都體現(xiàn)了“只要取得跟任職有關(guān)的津補(bǔ)貼收入均應(yīng)繳個(gè)稅”的普遍原則。但是，一些“特殊規(guī)定”明確，某些津補(bǔ)貼是不用繳納個(gè)稅的。

高佳太陽能股份有限公司主辦會(huì)計(jì)裴艷娟表示，由于相關(guān)規(guī)范性文件較多，而且征稅與否沒有一個(gè)十分清晰的界限或者原則，在不能全面了解相關(guān)政策的情況下，到底哪些津補(bǔ)貼不用繳個(gè)稅很難搞清楚。對(duì)此，稅務(wù)專家左永豐表示，為了一勞永逸地解決問題，可以將現(xiàn)有的津補(bǔ)貼政策，特別是與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的所有國(guó)家政策和地方政策匯總在一張表格中，不清楚的時(shí)候查一查，就能避免疏漏很多重要的稅收政策，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了方便讀者，本報(bào)記者在有關(guān)專家的幫助下對(duì)常見的津補(bǔ)貼個(gè)稅政策進(jìn)行了歸納整理，具體情況詳見“常見津補(bǔ)貼個(gè)稅政策一覽表”。

比比扣除額：各地標(biāo)準(zhǔn)大不同

◎納稅人很好奇：為啥各地津補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)不一樣

◎稅務(wù)機(jī)關(guān)回應(yīng)：津補(bǔ)貼費(fèi)用扣除具體標(biāo)準(zhǔn)由各地制定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。采訪中，很多納稅人對(duì)這里的“一定標(biāo)準(zhǔn)”吃不準(zhǔn)。

記者了解到，這里的“一定標(biāo)準(zhǔn)”都是由各地地方政府制定的，高低不一。以公車費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為例，遼寧省費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為公務(wù)用車補(bǔ)貼的70%，最高限額為2500元/月；吉林省的標(biāo)準(zhǔn)為：長(zhǎng)春市、吉林市2500元/月，其他州（市）2000元/月，縣（市）1500元/月；西藏自治區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)為每人每月600元；深圳則沒有任何扣除額，所有車補(bǔ)全額征稅。

“為啥外地津補(bǔ)貼費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)比我們這里高？”當(dāng)?shù)弥馐∈泄囇a(bǔ)貼費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)比自己所在省份高時(shí)，很多納稅人都發(fā)出了這樣的疑問。而在多省市均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，各地標(biāo)準(zhǔn)不一，增加了企業(yè)的扣繳風(fēng)險(xiǎn)，也增加了會(huì)計(jì)和稅務(wù)核算的復(fù)雜程度。

江蘇省無錫市惠山地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人回應(yīng)稱，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車和通訊補(bǔ)貼收入，在計(jì)征個(gè)稅時(shí)之所以要按照不同的標(biāo)準(zhǔn)扣除一定的費(fèi)用，是考慮到各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的現(xiàn)實(shí)因素。將津補(bǔ)貼費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)制定權(quán)限交由地方政府，地方政府可以根據(jù)自身財(cái)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和當(dāng)?shù)仄笫聵I(yè)單位員工普遍的收入狀況制定合適的標(biāo)準(zhǔn)額。

上述負(fù)責(zé)人還表示，制定全國(guó)統(tǒng)一的津補(bǔ)貼費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是不現(xiàn)實(shí)的?；诖?，在財(cái)稅部門沒有出臺(tái)新的規(guī)范性文件前，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行各地確定的津補(bǔ)貼費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不要擅自參照其他省市的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。值得注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函〔2009〕33號(hào)）雖然明確了交通補(bǔ)貼和通訊補(bǔ)貼的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是該文件目前已經(jīng)作廢，不再執(zhí)行。

定定新制度：規(guī)范差旅費(fèi)報(bào)銷

◎納稅人易忽視：內(nèi)部財(cái)務(wù)制度也是風(fēng)險(xiǎn)防控“利器”

◎稅務(wù)機(jī)關(guān)建議：所有津補(bǔ)貼發(fā)放都應(yīng)形成公司制度

記者發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在員工出差費(fèi)用管理方面不嚴(yán)格，沒有制定具體的管理辦法，也沒有制定具體的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，員工出差實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和伙食補(bǔ)助等，憑借發(fā)票就可以全額報(bào)銷。這樣，對(duì)員工來說，報(bào)銷的費(fèi)用可以不作為個(gè)人所得，不用繳納個(gè)稅；對(duì)企業(yè)來說，員工出差的交通費(fèi)和餐費(fèi)可以作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。在這種情況下，員工往往多報(bào)銷費(fèi)用，甚至購(gòu)買假發(fā)票增加報(bào)銷額，企業(yè)和個(gè)人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)隨之增加。

無錫市惠山地稅局建議企業(yè)，應(yīng)結(jié)合相關(guān)財(cái)稅文件規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況，制定科學(xué)、合理的差旅費(fèi)管理辦法。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)制定有差旅費(fèi)管理辦法，且其中規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼才允許稅前扣除。換句話說，不制定差旅費(fèi)管理辦法，直接支付出差人員差旅費(fèi)津貼的，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

值得注意的是，企業(yè)自行制訂的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)，原則上不得超過國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法明確的標(biāo)準(zhǔn)的2倍，超過部分，列入工資、薪金所得征收個(gè)稅。在財(cái)政部門未明確分地區(qū)伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)前，應(yīng)參照當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。比如，無錫市地稅局規(guī)定，2014年起，企業(yè)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)（伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)合計(jì)）暫定為每人每天300元以內(nèi)。同時(shí)還要有足夠的資料證明，出差去哪兒了，去了多少天。超出標(biāo)準(zhǔn)的部分，員工個(gè)人就要自己負(fù)擔(dān)。這樣，員工憑借發(fā)票報(bào)銷津補(bǔ)貼的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就可以得到有效控制。“當(dāng)然，這些標(biāo)準(zhǔn)也要隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展適當(dāng)提高。”無錫市惠山地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人說。（中國(guó)稅務(wù)報(bào)記者 張剴 婁開峻 通訊員 宗丹）