研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備申請退稅注意
最近有納稅人想了解購買國產(chǎn)設(shè)備退稅的事情,今天就跟著小編一起學(xué)習(xí)吧!
一、首次申報退稅需辦理退稅備案手續(xù) 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)于首次申報退稅時,持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續(xù): (二)內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》。 其中,《出口退(免)稅備案表》在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第16號)發(fā)布。其中,“企業(yè)類型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”;其他欄次按填表說明填寫。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第20號)下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機構(gòu),無需再次辦理備案。
?。ㄒ唬┓犀F(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料。
二、申報退稅需準(zhǔn)備相關(guān)材料 已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi),憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅: (一)《購進自用貨物退稅申報表》。 該申報表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時,應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。 (二)采購國產(chǎn)設(shè)備合同。 (三)增值稅專用發(fā)票。
上述增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)已通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。
三、申報退稅需注意申報期限 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限,為采購國產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。 研發(fā)機構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號)第四條的規(guī)定,在收齊相關(guān)憑證及電子信息后,即可申報辦理退稅。
四、已用于退稅的的增值稅專用發(fā)票不得用于進項稅額抵扣 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,已用于進項稅額抵扣的,不得申報退稅;已用于退稅的,不得用于進項稅額抵扣。
五、設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用需補繳已退稅款 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備,自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi),設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式,向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。 應(yīng)補繳稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值) 設(shè)備折余價值=增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊 累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。
來源:廈門稅務(wù)
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