現(xiàn)在可否開具16%稅率的發(fā)票?統(tǒng)一回復(fù)!
2019年4月1日稅率調(diào)整后是否可以開具16%和10%稅率的發(fā)票了?
很多財務(wù)人員為這個問題糾結(jié)。
事實上,國家稅務(wù)總局公告2019年第4號《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》明確規(guī)定“納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當按照原適用稅率補開。”
那么,為什么還會有這么多財務(wù)人員為這個問題而糾結(jié)?
以下,是會員咨詢時的一段對話:
會員問:企業(yè)銷售貨物,2019年4月1日后是否還可以開具16%的發(fā)票?
答:納稅義務(wù)發(fā)生在2019年4月1日前的銷售貨物,在4月后開具發(fā)票,仍按16%的稅率開發(fā)票。
會員問:但為什么我們專管員說,沒有交過增值稅的不允許再開16%稅率的發(fā)票呢?
問會員:您公司銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日前嗎?
會員答:是在4月1日前完成的銷售業(yè)務(wù),并且收到了貨款。
問會員:發(fā)生納稅義務(wù)了,為什么沒有交增值稅?
會員答:因為沒有開發(fā)票,所以沒有交增值稅。
哦……
回復(fù)會員:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點,就是應(yīng)當申報繳納增值稅的時點。不管是否開具發(fā)票,發(fā)生納稅義務(wù)就應(yīng)當申報繳納增值稅。
您公司以“銷售業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生在2019年4月1日前”要求開16%的銷售發(fā)票的業(yè)務(wù),意味著應(yīng)當在4月1日前申報納稅。如果您公司發(fā)生納稅義務(wù)了,卻沒有申報納稅,屬于延遲繳納稅款,會被征收滯納金。
會員問:那與收票方達成一致的,是否可以不開16%稅率的發(fā)票,而按13%的稅率開票交稅?
答:國家稅務(wù)總局公告2017年第16號規(guī)定“銷售方開具增值稅發(fā)票時,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具,不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。”,同時規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
另外,國家稅務(wù)總局公告2018年第28號規(guī)定“企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”),以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。”
納稅義務(wù)發(fā)生在2019年4月1日前的的銷售貨物,應(yīng)當開具16%稅率的發(fā)票而開具13%的發(fā)票的,屬于稅率適用錯誤的不合規(guī)發(fā)票,不可以作為抵扣進項稅的依據(jù),也不可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。
所以,納稅義務(wù)發(fā)生在2019年4月1日前,就應(yīng)當在發(fā)生納稅義務(wù)時申報繳納增值稅;如果沒有申報繳納,在4月1日后開具發(fā)票時,仍然要按16%開具發(fā)票,且需要補交滯納金。
從以上案例中,可以看出企業(yè)財務(wù)人員存在兩個誤區(qū):
1.開具發(fā)票時才申報繳納增值稅——再次強調(diào),增值稅是在發(fā)生納稅義務(wù)時申報繳納的,不管是否開具發(fā)票;
2.開票適用稅率可以由購銷雙方協(xié)商確定——增值稅適用稅率取決于發(fā)生納稅義務(wù)的時點適用的稅率,而不是可以由購銷雙方協(xié)商的。
財務(wù)人員糾結(jié)的,是因為沒有按納稅義務(wù)交稅卻要按發(fā)生納稅義務(wù)時的稅率開具發(fā)票。
| 作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)