手把手教你如何申報抵扣國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/03/28 09:41:42　字體：大小

在2019年4月1日后，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)也納入可抵扣進(jìn)項稅的范圍了，我們一起來看看如何計算并申報抵扣該項服務(wù)的進(jìn)項稅額吧！

一、購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項稅額

政策依據(jù)：《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）：六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

情形	扣除率
納稅人取得增值稅電子普通發(fā)票的	發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行扣除
納稅人取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的	進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
納稅人取得注明旅客身份信息的鐵路車票的	進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的	進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

二、案例分析及申報表填寫

1.政策依據(jù)：《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫說明：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”≥0。

2.案例分析：

（1）小保公司2019年4月5日取得客運(yùn)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元；

（2）小保公司2019年4月7日取得客運(yùn)增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額200元，增值稅稅額18元；

（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單，行程單上注明票價1000元，燃油附加費(fèi)100元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，合計金額1150元【注意：機(jī)場建設(shè)費(fèi)不可以計算抵扣進(jìn)項稅哦】；

（4）小保公司2019年4月15日取得高鐵票，票上注明金額500元；

（5）小保公司2019年4月20日取得客運(yùn)大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客運(yùn)服務(wù)的進(jìn)項稅額是多少？又該怎么填寫表格呢？

小保公司可抵扣的客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項稅按照填表分類，可分為2類：

（1）取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額100元，可抵扣進(jìn)項稅9元；

（2）取得其他扣稅憑證：增值稅普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運(yùn)大巴的發(fā)票。