第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

　　第三條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。

　　委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金管理提供服務(wù)的主體，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分，確保企業(yè)年金基金的安全。

第二章 確認(rèn)和計(jì)量

　　第四條 企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

　　第五條 企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、買入返售證券、其他應(yīng)收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。

　　第六條 企業(yè)年金基金在運(yùn)營(yíng)中根據(jù)國(guó)家規(guī)定的投資范圍取得的國(guó)債、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流動(dòng)性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量：

　?。ㄒ唬┏跏既〉猛顿Y時(shí)，應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值。發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　?。ǘ┕乐等諏?duì)投資進(jìn)行估值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值調(diào)整原賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　投資公允價(jià)值的確定，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

　　第七條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)負(fù)債包括：應(yīng)付證券清算款、應(yīng)付受益人待遇、應(yīng)付受托人管理費(fèi)、應(yīng)付托管人管理費(fèi)、應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)、應(yīng)交稅金、賣出回購(gòu)證券款、應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金和其他應(yīng)付款等。

　　第八條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)收入包括：存款利息收入、買入返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資處置收益和其他收入。

　　第九條 收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：

　?。ㄒ唬┐婵罾⑹杖?，按照本金和適用的利率確定。

　?。ǘ┵I入返售證券收入，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。

　　（三）公允價(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面價(jià)值（即上一估值日投資公允價(jià)值）的差額確定。

　?。ㄋ模┩顿Y處置收益，在交易日按照賣出投資所取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額確定。

　?。ㄎ澹╋L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧等其他收入，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

　　第十條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括：交易費(fèi)用、受托人管理費(fèi)、托管人管理費(fèi)、投資管理人管理費(fèi)、賣出回購(gòu)證券支出和其他費(fèi)用。

　　第十一條 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：

　　（一）交易費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、券商的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

　?。ǘ┦芡腥斯芾碣M(fèi)、托管人管理費(fèi)和投資管理人管理費(fèi)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定按實(shí)際計(jì)提的金額確定。

　?。ㄈ┵u出回購(gòu)證券支出，在融資期限內(nèi)按照賣出回購(gòu)證券價(jià)款和協(xié)議約定的利率確定。

　?。ㄋ模┢渌M(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。

　　第十二條 企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。

　　凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置賬戶，根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入各賬戶。

　　第十三條 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：

　　（一）向企業(yè)和職工個(gè)人收取的繳費(fèi)，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。

　　（二）向受益人支付的待遇，按照應(yīng)付的金額減少凈資產(chǎn)。

　?。ㄈ┮蚵毠ふ{(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。

　　（四）因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。

第三章 列報(bào)

　　第十四條 企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和附注。

　　第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)年金基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。

　　第十六條 資產(chǎn)類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金；

　?。ǘ?yīng)收證券清算款；

　?。ㄈ?yīng)收利息；

　?。ㄋ模┵I入返售證券；

　?。ㄎ澹┢渌麘?yīng)收款；

　?。﹤顿Y；

　?。ㄆ撸┗鹜顿Y；

　?。ò耍┕善蓖顿Y；

　?。ň牛┢渌顿Y；

　?。ㄊ┢渌Y產(chǎn)。

　　第十七條 負(fù)債類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：

　　（一）應(yīng)付證券清算款；

　　（二）應(yīng)付受益人待遇；

　?。ㄈ?yīng)付受托人管理費(fèi)；

　?。ㄋ模?yīng)付托管人管理費(fèi)；

　?。ㄎ澹?yīng)付投資管理人管理費(fèi)；

　?。?yīng)交稅金；

　　（七）賣出回購(gòu)證券款；

　?。ò耍?yīng)付利息；

　?。ň牛?yīng)付傭金；

　?。ㄊ┢渌麘?yīng)付款。

　　第十八條 凈資產(chǎn)類項(xiàng)目列示企業(yè)年金基金凈值。

　　第十九條 凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映企業(yè)年金基金在一定會(huì)計(jì)期間的凈資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，應(yīng)當(dāng)列示下列信息：

　?。ㄒ唬┢诔鮾糍Y產(chǎn)。

　　（二）本期凈資產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入、收取企業(yè)繳費(fèi)、收取職工個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入。

　?。ㄈ┍酒趦糍Y產(chǎn)減少數(shù)，包括本期費(fèi)用、支付受益人待遇、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出。

　　（四）期末凈資產(chǎn)。

　　第二十條 附注應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

　　（一）企業(yè)年金計(jì)劃的主要內(nèi)容及重大變化。

　?。ǘ┩顿Y種類、金額及公允價(jià)值的確定方法。

　?。ㄈ└黝愅顿Y占投資總額的比例。

　?。ㄋ模┛赡苁雇顿Y價(jià)值受到重大影響的其他事項(xiàng)。

附錄：

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　會(huì)年金01 表

　　編制單位：年 月 日 單位：元

　　資產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn) 行次 年初數(shù)期末數(shù)

　　資產(chǎn)：負(fù)債：

　　貨幣資金 應(yīng)付證券清算款

　　應(yīng)收證券清算款 應(yīng)付受益人待遇

　　應(yīng)收利息 應(yīng)付受托人管理費(fèi)

　　買入返售證券 應(yīng)付托管人管理費(fèi)

　　其他應(yīng)收款 應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)

　　債券投資 應(yīng)交稅金

　　基金投資 賣出回購(gòu)證券款

　　股票投資 應(yīng)付利息

　　其他投資 應(yīng)付傭金

　　其他資產(chǎn) 其他應(yīng)付款

　　負(fù)債合計(jì)

　　凈資產(chǎn):

　　企業(yè)年金基金凈值

　　資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)

　　凈資產(chǎn)變動(dòng)表

　　會(huì)年金02 表

　　編制單位：年 月 單位：元

　　項(xiàng) 目 行次 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù)

　　一、期初凈資產(chǎn)

　　二、本期凈資產(chǎn)增加數(shù)

　　（一）本期收入

　　1．存款利息收入

　　2．買入返售證券收入

　　3．公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　4．投資處置收益

　　5．其他收入

　?。ǘ┦杖∑髽I(yè)繳費(fèi)

　?。ㄈ┦杖÷毠€(gè)人繳費(fèi)

　?。ㄋ模﹤€(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入

　　三、本期凈資產(chǎn)減少數(shù)

　?。ㄒ唬┍酒谫M(fèi)用

　　1．交易費(fèi)用

　　2．受托人管理費(fèi)

　　3．托管人管理費(fèi)

　　4．投資管理人管理費(fèi)

　　5．賣出回購(gòu)證券支出

　　6．其他費(fèi)用

　　（二）支付受益人待遇

　?。ㄈ﹤€(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出

　　四、期末凈資產(chǎn)