疫情期間租金減免簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/06/21 09:47:10　字體：大小

2022年5月27日發(fā)布的《關(guān)于適用<新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會(huì)計(jì)處理規(guī)定>相關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)〔2022〕13號(hào)），明確對(duì)于2022年6月30日之后應(yīng)付租賃付款額的減讓，承租人和出租人可以繼續(xù)選擇采用《新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會(huì)計(jì)處理規(guī)定》規(guī)范的簡(jiǎn)化方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。當(dāng)承租人被減免租金選擇簡(jiǎn)化處理的，應(yīng)當(dāng)怎么做賬？

案例：2019年7月1日，甲公司租了乙公司位于上海的寫字間用于辦公，租賃期間為3年，租金共計(jì)360萬(wàn)元，每季季末付30萬(wàn)元。2019年7月1日，乙公司的增量借款年利率為6%。因?yàn)橐咔?，乙公司減免了甲公司2022年4、5、6三個(gè)月的租金。對(duì)于減免租金的業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)當(dāng)怎么做賬？

2019年7月1日，甲公司租入不動(dòng)產(chǎn)，三年租金應(yīng)付360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)取得專用發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為297,247.71元，應(yīng)付租金減進(jìn)項(xiàng)稅金后折現(xiàn)金額是3,002,065.65元。

分錄如下：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 3,002,065.65
其他應(yīng)收款-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 297,247.71
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 300,686.64
貸：租賃負(fù)債-租賃付款額 3,600,000.00

每季末支付30萬(wàn)元，每季末付款后取得專用發(fā)票，確認(rèn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為24,770.64元；同時(shí)按分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，并對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)按直線法分三年計(jì)提當(dāng)季度的折舊250,172.14元。

2022年6月30日，應(yīng)付的30萬(wàn)元免除后，做分錄:
借：租賃負(fù)債-租賃付款額 300,000.00
貸：管理費(fèi)用 275,229.36
其他應(yīng)收款-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 24,770.64

同時(shí)，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)折舊
借：管理費(fèi)用-使用權(quán)資產(chǎn)折舊 250,172.14
貸：累計(jì)折舊 250,172.14

分?jǐn)偽创_認(rèn)的融資費(fèi)用，
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7,767.22
貸：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 7,767.22

作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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