新用戶掃碼下載以攤余成本計量的債權投資的會計核算與列報！
對于執(zhí)行企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量（2017）的企業(yè)來說，以攤余成本計量的債權投資的會計核算與列報，可以參考如下。
一、會計核算
1、科目設置
設置“債權投資”科目，可按債權投資的類別和品種，分別“面值”“利息調(diào)整”“應計利息”等進行明細核算。如下：
債權投資—成本
—應計利息（到期一次還本付息的）
—利息調(diào)整
2、初始計量
（1）按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額；
（2）已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收項目。
借：債權投資—成本（面值）
—應計利息（到期一次還本付息的）
應收利息（分次付息到期還本的）
貸：銀行存款
債權投資—利息調(diào)整（可借可貸）
3、后續(xù)計量
采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量
（1）確認利息時
①分次付息到期還本的
借：應收利息
債權投資——利息調(diào)整
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）
②到期一次還本付息
借：債權投資——應計利息
債權投資——利息調(diào)整
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）
（2）收回本金、利息時
①分次付息到期還本的
借：銀行存款
貸：應收利息
借：銀行存款
貸：債權投資——成本
②到期一次還本付息的
借：銀行存款
貸：債權投資—成本
—應計利息（每期利息×期數(shù)）
（3）計提減值時
借：信用減值損失
貸：債權投資減值準備
4、到期前處置的
按照出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益。
借：銀行存款
債權投資減值準備
貸：債權投資—成本
—利息調(diào)整（未攤完剩余部分）
—應計利息
投資收益（可借可貸）
上述會計分錄是常規(guī)業(yè)務的會計處理，僅供參考。
二、期末列報
參考財會[2019]6號規(guī)定，“債權投資”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)以攤余成本計量的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內(nèi)到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產(chǎn)”項目反映。
文章來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權必究！
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