約定稅后5000元，如何扣繳個(gè)稅呢？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/12/21 10:01:52　字體：大小

近日，有會(huì)員咨詢：支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，約定稅后給5000元（所有個(gè)人需要繳納的稅費(fèi)均不包含在內(nèi)），需要代扣代繳的個(gè)稅是多少呢？
我們要知道，除了個(gè)稅，個(gè)人還需要繳納增值稅、附加稅、印花稅。經(jīng)了解，該個(gè)人提供的是專(zhuān)家授課費(fèi)，增值稅征收率為1%；當(dāng)?shù)爻墙ǘ悶樵鲋刀惖?%，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加在季度累計(jì)開(kāi)票未到30萬(wàn)時(shí)，免征；專(zhuān)家授課不屬于印花稅范圍，不需要繳納印花稅。此外，可以適用六稅兩費(fèi)的減半征收政策。而稅后給5000元,可見(jiàn)個(gè)稅適用的稅率20%，速算扣除數(shù)為0。
那具體如何計(jì)算呢？我們還需要先解決幾個(gè)問(wèn)題。

一、約定稅后5000元，可以按照稅后金額5000元計(jì)算個(gè)稅嗎？不可以。

依據(jù)《個(gè)人所得稅法》的計(jì)稅原理，個(gè)稅的計(jì)稅收入是包含個(gè)稅的，不應(yīng)按照剔除個(gè)稅后的金額申報(bào)個(gè)稅。

二、勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)稅時(shí)，收入包含增值稅嗎？

參考《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)）第三條第一款規(guī)定，保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合增值稅的計(jì)稅原理，即增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人在計(jì)算應(yīng)稅收入時(shí)的計(jì)稅依據(jù)為不含稅收入，因此，公司應(yīng)按不含增值稅的金額確定勞務(wù)報(bào)酬所得收入。

三、在計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，附加稅、印花稅可以扣除嗎？

可以扣除。
上述財(cái)稅[2018]164號(hào)中規(guī)定可扣除附加稅費(fèi)，從個(gè)人所得稅APP中也看出在“其他扣除項(xiàng)目”中扣除附加稅費(fèi)。