對于現(xiàn)金折扣會計(jì)和稅務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行處理？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/29 14:03:40　字體：大小

會計(jì)處理

企業(yè)在銷售商品時給予客戶的現(xiàn)金折扣，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入（2006）》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。

在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入（2017）》（以下簡稱“新收入準(zhǔn)則”）實(shí)施后，對于企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣，根據(jù)財(cái)政部會計(jì)司發(fā)布的準(zhǔn)則實(shí)施問答（如下圖），要求按可變對價(jià)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

“新收入準(zhǔn)則”第十六條規(guī)定：

對于現(xiàn)金折扣會計(jì)和稅務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行處理？

“合同中存在可變對價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，但包含可變對價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。企業(yè)在評估累計(jì)已確認(rèn)收入是否極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回時，應(yīng)當(dāng)同時考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及其比重。

每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格的可變對價(jià)金額?？勺儗r(jià)金額發(fā)生變動的，按照本準(zhǔn)則第二十四條和第二十五條規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理?！?/p>

根據(jù)“新收入準(zhǔn)則”應(yīng)用指南相關(guān)規(guī)定，企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)（例如增值稅）以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計(jì)處理，不計(jì)入交易價(jià)格。合同標(biāo)價(jià)并不一定代表交易價(jià)格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格。

因此，企業(yè)在執(zhí)行“新收入準(zhǔn)則”后發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)中，在確定交易價(jià)格時，應(yīng)當(dāng)考慮可變對價(jià)的影響，如果銷售時估計(jì)客戶能夠享受現(xiàn)金折扣的，應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入。

稅務(wù)處理

增值稅方面

在現(xiàn)行增值稅的政策中，并沒有關(guān)于現(xiàn)金折扣的明確規(guī)定。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，如果銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照合同約定的價(jià)格，全額開具了發(fā)票的，按照開票的金額申報(bào)繳納增值稅。

在客戶享受現(xiàn)金折扣時，如果能夠把原發(fā)票沖紅再重新開具發(fā)票的，可以在重新開具發(fā)票時，把銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄注明，這樣可以按折扣后的金額申報(bào)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅方面

對于現(xiàn)金折扣，企業(yè)所得稅方面的規(guī)定是明確，按照規(guī)定執(zhí)行即可。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

來源：正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

編輯推薦：

新公司法下股東減資應(yīng)該注意！

酒店取得物品損壞賠償如何繳納增值稅？

增值稅零稅率的適用范圍包括哪些？

上一篇：關(guān)于加計(jì)抵減，這些問題都有答案→

下一篇：個人以知識產(chǎn)權(quán)作價(jià)投資入股如何納稅？