房地產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)算后取得的發(fā)票如何處理

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2015/01/16 09:13:52　字體：大小

　　M房地產(chǎn)公司開發(fā)的A項(xiàng)目于2013年完工，并全部銷售完畢。該公司2013年結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本時，發(fā)現(xiàn)未取得全部建筑工程合同發(fā)票，直到2014年10月才取得全部發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司2013年度企業(yè)所得稅進(jìn)行檢查時提出，該公司開發(fā)成本中未取得發(fā)票部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，盡管2013年結(jié)算成本時暫缺發(fā)票，但2014年沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，2014年取得的發(fā)票沒有收入與其配比，將相關(guān)成本計(jì)入2014年只能形成較大虧損且短期內(nèi)無法彌補(bǔ)。那么，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，該公司2014年取得的發(fā)票能否在2013年扣除？

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。對于上述企業(yè)來說，盡管2014年取得發(fā)票，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)當(dāng)歸屬于2013年度的成本費(fèi)用，但因2013年未取得發(fā)票，但在2014年匯算清繳期前取得的發(fā)票，允許稅前扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第34號六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。那么，上述企業(yè)2014年取得發(fā)票后，可以調(diào)整2013年度的應(yīng)納稅所得額。

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