財產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)問題
問:企業(yè)財產(chǎn)損失發(fā)生在2014年度,由于保險理賠問題,保險公司賠償收入估計要2015年才能確定,問:該企業(yè)財產(chǎn)報損年度是2014年還是2015年?如果是2014年作為報損年度,2015年收到保險賠款收入是否追溯調(diào)整2014年損失?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號)規(guī)定,資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的、合理的損失,具有損失金額永久性、損失金額確定性和損失年度固定性等三大特征;法定資產(chǎn)損失是指符合法定條件的資產(chǎn)損失,具有損失金額暫時性、損失金額不確定和損失年度不固定等三大特征。
因此,該企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失須作以下分析確定:如果損失發(fā)生后無需經(jīng)過殘值預(yù)估即可確定損失金額的,應(yīng)判定為實(shí)際資產(chǎn)損失,不論保險公司在2014年或在2015年賠付的,該項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)在2014年度申報扣除;如果保險公司須依據(jù)受損資產(chǎn)(殘值)評估價格方能確認(rèn)賠付金額,進(jìn)而確定損失金額的,應(yīng)判定為法定資產(chǎn)損失,按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報后,在申報年度稅前扣除。
實(shí)務(wù)指南
距11月報稅開始還有 天 |
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