研發(fā)費加計扣除計算口徑與財務(wù)會計制度規(guī)定的研發(fā)費核算有何差異

研究開發(fā)費加計扣除和財務(wù)核算范圍對照表

《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除 管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）、

《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）規(guī)定

《財政部〈關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見〉》（財企〔2007〕194號)規(guī)定

新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津 貼、補貼。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會 保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費、租賃費以及運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用。

專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。

勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

研發(fā)成果的論證、評審、驗收、鑒定費用。

研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。

新藥研制的臨床試驗費。

對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費用。

企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)的研發(fā)項目,或者研發(fā)力量集中在集團公司、由其統(tǒng)籌管理集團研發(fā)活動的,集團公司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內(nèi)集中使用研發(fā)費用。集團公司集中使用的研發(fā)費用總額,原則上不超過集團合并會計報表年營業(yè)收入的2%。

法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。