企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)性防范方法
論企業(yè)處于生存、發(fā)展與盈利的任一階段,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解始終是一個(gè)重要的議題,控制、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的前提條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可控性,主要是在強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)上,通過技術(shù)性方法和完善內(nèi)控制度的方法來化解與防范,外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能在務(wù)實(shí)企業(yè)管理的基礎(chǔ)上,采用動(dòng)態(tài)系統(tǒng)的方法予以規(guī)避和轉(zhuǎn)移。本文從以下幾個(gè)方面探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)性防范方法。
(1)建立健全崗位責(zé)任制,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督
建立健全崗位責(zé)任制既是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施,也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息可靠性和財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性的有效手段。建立健全崗位責(zé)任制主要應(yīng)做好以下幾方面的工作:一是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,科學(xué)地設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位,制定相應(yīng)的崗位責(zé)任制,并賦予各崗位權(quán)責(zé),使之相互牽制,減少工作失誤,提高工作效率,強(qiáng)化分工與協(xié)作。二是財(cái)務(wù)管理的流程和會(huì)計(jì)核算流程要適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營方式與發(fā)展模式的變化,有效地支持企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),擴(kuò)大市場(chǎng)份額;財(cái)務(wù)管理崗位的設(shè)置則要?jiǎng)討B(tài)地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,以預(yù)防和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三是強(qiáng)化企業(yè)的價(jià)值管理,并與企業(yè)的實(shí)物管理有機(jī)地結(jié)合起來。會(huì)計(jì)核算部門在搞好企業(yè)價(jià)值循環(huán)的反映與監(jiān)督的同時(shí),還需有機(jī)地結(jié)合其他業(yè)務(wù)部門的實(shí)物管理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況,并采取有效措施解決出現(xiàn)的問題。
同時(shí),要通過強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在的問題。通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)所實(shí)施的監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中存在的問題,提出改善會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的措施與對(duì)策,從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及決策的有效性,增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
(2)動(dòng)態(tài)地平衡企業(yè)的現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負(fù)債率
企業(yè)生存與發(fā)展離不開一定的現(xiàn)金流量,而資產(chǎn)負(fù)債率則制約著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模與結(jié)構(gòu),如要提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,必須改善企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),優(yōu)化現(xiàn)金流。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,要根據(jù)所處的行業(yè)特點(diǎn)確定其發(fā)展的速度和總體規(guī)模,與之對(duì)應(yīng)的是資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)速度。在確定資產(chǎn)規(guī)模時(shí)必須考慮六個(gè)方面的因素:一是企業(yè)的資源整合能力;二是企業(yè)的管理能力;三是企業(yè)的人力資源狀況;四是企業(yè)的激勵(lì)與約束機(jī)制;五是企業(yè)所處的競(jìng)爭(zhēng)地位;六是國家的有關(guān)行業(yè)政策。企業(yè)在重視規(guī)模的同時(shí),也應(yīng)重視規(guī)模的質(zhì)量,即規(guī)模結(jié)構(gòu)的合理性。資產(chǎn)規(guī)模的結(jié)構(gòu)性調(diào)整主要采取下述措施:在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面,保持合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備,以確保企業(yè)的正常支付和意外所需;加快存貨的周轉(zhuǎn),重視資金的時(shí)間價(jià)值;加快貨幣資金回籠,確保銷售資金的安全性;流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)應(yīng)保持合理的比例。在負(fù)債方面,要?jiǎng)討B(tài)地根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際,考慮企業(yè)現(xiàn)有資金以及未來的財(cái)務(wù)收支狀況,確定銀行融資規(guī)模與結(jié)構(gòu);動(dòng)態(tài)地平衡短期、中期和長(zhǎng)期負(fù)債比率。在權(quán)益方面,要精心設(shè)計(jì)公司股權(quán)架構(gòu),將公司注冊(cè)資本金與發(fā)展規(guī)模有機(jī)地結(jié)合起來;重視投入產(chǎn)出率,增加公司的資本積累。在資產(chǎn)負(fù)債方面,要?jiǎng)討B(tài)地監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。
優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流主要通過建立有效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理,合理調(diào)度資金,加快資金周轉(zhuǎn),提高投入產(chǎn)出率;動(dòng)態(tài)平衡自有資金、借貸資金和預(yù)收資金的規(guī)模與結(jié)構(gòu),確保資金的邊際效用最大化,以提高公司資金的流動(dòng)性、安全性與盈利性。
同時(shí),企業(yè)的現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)動(dòng)態(tài)地平衡,當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流量充裕時(shí),可以適當(dāng)?shù)靥岣哔Y產(chǎn)負(fù)債率;當(dāng)現(xiàn)金流量不理想時(shí),應(yīng)降低資產(chǎn)負(fù)債率,以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,確保企業(yè)經(jīng)營處于良性狀態(tài)。
(3)切實(shí)依照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制原則,確保決策科學(xué)化
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)節(jié)主要包括確定財(cái)務(wù)目標(biāo),識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)方案的實(shí)施與控制。在設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)要注意與企業(yè)目標(biāo)相一致,強(qiáng)調(diào)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)收益間的平衡,同時(shí)考慮利益關(guān)系人的道德風(fēng)險(xiǎn);識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),各種分析方法要綜合運(yùn)用,重視資金的時(shí)間價(jià)值,重點(diǎn)考慮資金的收付風(fēng)險(xiǎn);制定、評(píng)價(jià)經(jīng)營方案要在企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的框架內(nèi)進(jìn)行;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與實(shí)施是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的中心環(huán)節(jié),必須處理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展階段的關(guān)系。只有切實(shí)遵循上述原則,才能確保決策的程序化與科學(xué)化,有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)然,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方法還應(yīng)包括有重視管理會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用、堅(jiān)持積極穩(wěn)健的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)性防范方法具有一定的系統(tǒng)性與科學(xué)性。但是,這些方法難以防范與化解道德風(fēng)險(xiǎn)。因此,為揚(yáng)長(zhǎng)避短,還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際建立健全內(nèi)控制度,動(dòng)態(tài)地完善企業(yè)的激勵(lì)與約束機(jī)制,從而有效地防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營的良性化運(yùn)作,提高其抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
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