工程決算審計費能否在稅前扣除

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2015/01/04 15:04:18　字體：大小

問：土地增值稅清算時，工程決算審計費能否作為開發(fā)間接費用扣除？

答：目前，對于工程決算審計費能否作為開發(fā)間接費用扣除的問題，有人認為允許扣除，也有人認為不能扣除?，F(xiàn)結合會計處理，對該問題分析如下。

會計處理方面：按照財政部發(fā)布的《企業(yè)產品成本核算制度（試行）》（財會〔2013〕17號）規(guī)定，開發(fā)間接費，指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其直接歸屬于成本核算對象的工程監(jiān)理費、造價審核費、結算審核費、工程保險費等。因此，房地產企業(yè)開發(fā)產品工程決算審計費計入開發(fā)間接費用。會計處理為：

借：開發(fā)成本——開發(fā)間接費用

貸：應付賬款等。

但在實際操作中發(fā)現(xiàn)，有相當一部分開發(fā)企業(yè)工程決算審計不及時，甚至在產品出售之后才聘請中介機構進行工程決算審計，由于存貨達到目前場所和狀態(tài)之后發(fā)生的費用，無法再計入存貨成本，因此，這部分工程決算審計費只能計入當期損益。會計處理為：

借：管理費用

貸：應付賬款等。

土地增值稅處理方面：土地增值稅暫行條例實施細則第七條規(guī)定，開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。從以上表述看，開發(fā)間接費用沒有列舉工程決算審計費，但并不意味著未列舉項目不能作為開發(fā)間接費用扣除，還須看工程決算審計費是否屬于直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用。按照《企業(yè)產品成本核算制度（試行）》相關規(guī)定，與上述表達口徑并無本質區(qū)別，因此，工程決算審計費屬于開發(fā)間接費用。即使由于房地產企業(yè)工程決算審計不及時，導致會計處理時只能計入當期損益，也不能改變其屬于開發(fā)間接費用的性質。只要工程決算審計費在土地增值稅清算前發(fā)生并取得合法有效憑據(jù)，不論會計如何處理，均可作為開發(fā)間接費用扣除。

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