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跨省總分支機構(gòu)如何計算企業(yè)所得稅分攤比例

來源: 山東國稅 編輯: 2015/01/28 14:14:15 字體:

問:跨省總分支機構(gòu),如何計算分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分攤比例?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定:“第十三條 總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款:

總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50%

第十四條 分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款:

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50%

某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例

第十五條 總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構(gòu),其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下:

某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30”

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