新用戶掃碼下載小規(guī)模納稅人免征增值稅新政出臺后，現行政策口徑是否繼續(xù)執(zhí)行？
小規(guī)模納稅人免征增值稅新政出臺后，現行政策口徑是否繼續(xù)執(zhí)行？國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長劉運毛擔任主講人，對小規(guī)模納稅人免征增值稅政策進行詳細講解，方便廣大納稅人進一步了解掌握相關政策和管理服務措施。我們一起來學習↓
2021年，國家出臺了小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅政策。需要說明的是，該政策與今年新出臺的小規(guī)模納稅人免稅政策并不矛盾，政策仍然有效且按現行口徑繼續(xù)執(zhí)行。
具體來說，如果小規(guī)模納稅人取得的所有應稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑的，那么5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現行政策規(guī)定計算繳納增值稅。
具體到申報表的填寫，舉例說明：
按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年二季度預計銷售貨物收入40萬元左右，沒有其他免稅項目，由于季度銷售額未超過45萬元，適用月銷售額15萬元以下免稅政策。在增值稅納稅申報時，不用選擇減免性質代碼，如納稅人是企業(yè)，將40萬元的免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”即可；如納稅人是個體工商戶，填寫在第11欄“未達起征點銷售額”，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。
如果上述納稅人收入不是40萬元而是60萬元，其他條件相同，則由于季度銷售額超過了45萬元，應適用新出臺的小規(guī)模納稅人免稅政策。60萬元銷售額應全部填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額60萬元。
* 本文來源：國家稅務總局官網
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