外籍個(gè)人綜合所得的個(gè)稅義務(wù)之居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)

常有會(huì)員咨詢外籍個(gè)人綜合所得的個(gè)人所得稅如何繳納？此時(shí)，需要區(qū)分情形如下：

一、住所的判斷

習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，并不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。對(duì)因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境外居住，在其原因消除后，必須回到境內(nèi)居住的個(gè)人，其習(xí)慣性居所是中國。

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第一條

二、境內(nèi)居住天數(shù)的計(jì)算

劉先生為韓國居民，在中國境內(nèi)無住所，在北京工作，每周一早上來北京上班，周五晚上回韓國。劉先生是否構(gòu)成居民？（假設(shè)：按全年52周計(jì)算、1月1日為周一）

劉先生周一和周五當(dāng)天停留都不足24小時(shí)，因此不計(jì)入境內(nèi)居住天數(shù)，再加上周六、周日在韓國也不計(jì)入。則每周可計(jì)入的天數(shù)僅為3天，按全年52周計(jì)算，全年在境內(nèi)居住天數(shù)為156天，未滿183天，不構(gòu)成居民個(gè)人。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于《在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)》的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào)）：“二、無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。”

三、華僑屬于哪一類？

華僑雖然已取得住在國的居留權(quán)，但未加入住在國的國籍，仍然持有中國護(hù)照，不是外籍人員。

華僑定居在海外，法律意義上在境內(nèi)沒有住所，是無住所個(gè)人，應(yīng)按照一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住天數(shù)判定居民身份后，最終確定如何納稅哦！

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于《明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題》的通知（國稅發(fā)[2009]121號(hào)):“三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)[2009]5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。

2.中國公民雖未取得住在國長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。

3.中國公民出國留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。”

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）