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稅務(wù)總局對落實源稅優(yōu)惠政策的解讀

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯: 2015/04/27 09:35:26 字體:

內(nèi)容摘要:兩項稅收優(yōu)惠政策有利于鼓勵煤炭企業(yè)提高資源回采率,保護(hù)礦區(qū)環(huán)境,有助于幫助部分困難煤炭企業(yè)減負(fù)。

煤炭資源稅從價計征改革自2014年12月1日實施以來,一些地區(qū)相繼提出如何落實《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)規(guī)定的兩項稅收優(yōu)惠問題。這兩項稅收優(yōu)惠,即是對衰竭期煤礦開采的煤炭減征資源稅30%,對填開采置換出來的煤炭減征資源稅50%。

上述兩項稅收優(yōu)惠政策有利于鼓勵煤炭企業(yè)提高資源回采率,保護(hù)礦區(qū)環(huán)境,有助于幫助部分困難煤炭企業(yè)減負(fù),稅企雙方都希望盡快將這項政策落到實處。鑒于對衰竭期煤礦和充填開采置換煤炭的認(rèn)定技術(shù)性、專業(yè)性較強(qiáng),稅務(wù)機(jī)關(guān)往往難以獨立確認(rèn),為避免征納爭議、防范執(zhí)法風(fēng)險和納稅風(fēng)險,需要煤炭行業(yè)部門予以相應(yīng)的支持和協(xié)助。為此,國家稅務(wù)總局與國家能源局在對煤炭企業(yè)聯(lián)合調(diào)研和廣泛征求各產(chǎn)煤地區(qū)稅務(wù)、煤炭行業(yè)管理部門意見的基礎(chǔ)上,共同研究起草并下發(fā)了《國家稅務(wù)總局國家能源局關(guān)于落實煤炭資源稅優(yōu)惠政策若干事項的公告》?!豆妗分饕鸵韵率马椷M(jìn)行了六點明確:

一、對衰竭期煤礦開采的煤炭和充填開采置換出來的煤炭減稅實行備案,而不是實行減稅審批制度。并在《公告》中重申這兩項減稅政策自2014年12月1日起執(zhí)行。

二、考慮到一家煤炭企業(yè)可能擁有多個自然煤礦,有老礦,也有新礦,如混合在一塊確定,可能總也達(dá)不到減稅標(biāo)準(zhǔn)。這不符合設(shè)計這項減稅政策的初衷,也利于當(dāng)前老的煤礦脫困減負(fù)。因此,《公告》明確規(guī)定,衰竭期煤礦以煤炭企業(yè)下屬的單個煤礦為單位確定,而不是按該煤炭企業(yè)所有的煤礦加總確定。

三、鑒于許多煤礦開采歷史較長,歷經(jīng)多次擴(kuò)能改造、資源整合或兼并重組等,原設(shè)計可采儲量無法查找,《公告》則明確在此情形下以剩余服務(wù)年限為準(zhǔn),并給出了剩余服務(wù)年限的計算方法,即:剩余服務(wù)年限由剩余可采儲量、最近一次核準(zhǔn)或核定的生產(chǎn)能力、儲量備用系數(shù)計算確定。

四、明確了衰竭煤礦辦理減稅時應(yīng)提供的備案資料

《公告》規(guī)定,納稅人在初次申報衰竭期煤礦減稅項目時,應(yīng)將煤炭行業(yè)管理部門出具的符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,以后每年申報時則不用再次出具了,除非后來該煤礦煤炭資源可采儲量增加。這樣既可防范虛報減稅項目,也可減輕煤企及其主管部門的報備和協(xié)助工作。

報備有關(guān)資料的內(nèi)容包括剩余可采儲量、剩余可采儲量占原設(shè)計可采儲量的比例、剩余服務(wù)年限以及進(jìn)入衰竭期的起始時間等。

五、給出了充填開采的定義以及充填開采減稅需要提供的備案資料

參照國家能源局等4家單位聯(lián)合印發(fā)的《煤礦充填開采工作指導(dǎo)意見》(國能煤炭〔2013〕19號),結(jié)合近年來煤炭科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)的探索與實踐,《公告》給出了充填開采的定義。鑒于該項技術(shù)較新,充填開采的界定和置換出來煤炭的數(shù)量確認(rèn)具有較強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性,為規(guī)范管理,納稅人初次申報充填開采資源稅減稅項目時,應(yīng)將煤炭行業(yè)管理部門出具的符合減稅條件的煤礦名單及有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

六、明確了如何計算充填開采置換出來的煤炭數(shù)量

根據(jù)煤企具體情況,《公告》規(guī)定:納稅人在充填開采工作面已經(jīng)安裝計量裝置的,按實測數(shù)量作為充填開采置換出來的煤炭數(shù)量;沒有安裝計量裝置的,按當(dāng)期注入充填物體積和充采比進(jìn)行計算。納稅人應(yīng)按充填開采置換出的原煤數(shù)量及銷售額申報減稅額,并與該納稅人其他減稅、征稅的煤炭分別核算。

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