廣東地稅詳解印花稅繳納四誤區(qū)

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅，它具有征收面廣、稅負輕、由納稅人自行購買并粘貼印花稅票完成納稅義務等特點。印花稅雖稅負輕，但由于人們對印花稅的納稅人、納稅時間、計稅依據(jù)等存在認識上的誤區(qū)，實踐中常常有納稅人違反相關規(guī)定，未能按期足額繳納印花稅，導致不必要的經(jīng)濟損失。

誤區(qū)一：合同一方貼足印花即完稅。

A、B公司兩家公司因業(yè)務需要簽訂咨詢服務合同，由B公司向A公司提供業(yè)務咨詢服務。在項目完成后，A公司的經(jīng)辦人員將咨詢費用送到B公司，在取發(fā)票時看到B公司持有的合同已作了貼花，便認為是已繳清了印花稅，回到A公司也沒再提起繳稅的事。不久，稅務機關上門進行日常稅務檢查，在查閱賬簿、合同、發(fā)票等資料時，發(fā)現(xiàn)了該咨詢服務合同未依法繳納印花稅的問題，于是對A公司作出了補稅和罰款的處理。

稅務人員對處罰決定進行了解釋，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。也就是說，對合同有直接權利義務關系的雙方當事人均納稅義務，均應按照合同金額貼足印花。

誤區(qū)二：不確定金額的合同無需貼花。

稅務機關在一次對某建安企業(yè)作稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司有多份工程承包合同未按規(guī)定繳納印花稅。財務人員陳小姐解釋，由于這些承包合同簽訂時沒有具體金額，要待竣工結算后方能確定費用，因此無法計算印花稅。沒有確定金額的合同就無法貼花了嗎？

這種做法顯然是不符合稅法規(guī)定的。根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（〔88〕國稅地字第025號）規(guī)定，有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。這些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，如案例中約定合同金額按實際結算確定的工程承包合同，還有技術轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入是按銷售收入的一定比例或按實現(xiàn)利潤分成比例收取，或者財產(chǎn)租賃合同中只是規(guī)定了月（天）租金標準而卻無租賃期限等等，都應在簽訂時先按照定額5元貼花，待結算后再按實際金額補貼印花稅。

誤區(qū)三：多繳的印花稅可辦退稅。

趙小姐以高價出租了一處商業(yè)旺鋪，雙方簽訂了一年的租賃合同，并按租金收入繳納了印花稅及其它相關稅費。三個月后，承租方生意不理想，難以繼續(xù)承受高價租金，便與趙小姐協(xié)商要求調(diào)低10%.適逢趙小姐資金周轉(zhuǎn)緊張，一時難以找到更好的承租方，于是她便答應了對方的要求，從第四個月起減掉了10%的租金。精明的趙小姐轉(zhuǎn)念一想，減少租金后的印花稅豈不是多交了？應該是可以辦理退稅的。于是，她帶著已貼花的租賃合同來到了稅務局。

然而，工作人員卻告訴趙小姐，印花稅票是不能辦得退稅的。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。如果在合同履行過程中金額有所增加，則須按《中華人民共和國印花稅暫行條例》第九條規(guī)定執(zhí)行，即已貼印花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。

誤區(qū)四：合同沒有按期履行不用貼花。

日前，稅務機關對某房地產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定繳納建筑安裝工程承包合同印花稅進行了處罰，要求其補繳了印花稅并加收了滯納金。原來，去年該房地產(chǎn)企業(yè)在對外分包建筑安裝工程時，有幾份過百萬金額的安裝合同沒有按規(guī)定貼花。財務人員解釋是因承包方原因最終未能按期履行，于是便認為沒有履行的合同是不用貼花的。

顯然，財務人員的做法是違反相關規(guī)定的。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。故合同簽訂時就應當貼花，履行完稅手續(xù)，無論合同是否按期履行，都一律應當按照規(guī)定貼花。

為此，稅務機關提醒廣大納稅人應熟悉印花稅的相關規(guī)定，避免因認識誤區(qū)導致的涉稅風險。