必須填報(bào)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目
現(xiàn)在正值2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間,查賬征收和核定征收的納稅人使用的都是2014年版的企業(yè)所得稅申報(bào)表,尤其是查賬征收的納稅人適用的新版企業(yè)所得稅申報(bào)表多達(dá)41張,那么有哪些申報(bào)表是必須要填報(bào)的呢?這是很多納稅人都迫切想知曉的,筆者為此綜合現(xiàn)有的相關(guān)規(guī)定歸納如下。
實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,必須報(bào)送的有:《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(A000000)》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))(A100000)》。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》列示申報(bào)表全部表單名稱(chēng)及編號(hào)。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前,應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況,選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”的申報(bào)表。凡涉及的就選擇“填報(bào)”,并完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報(bào);不涉及的則選擇“不填報(bào)”,對(duì)選擇“不填報(bào)”的表格均無(wú)需填報(bào),也不需以零數(shù)據(jù)上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表(A000000)》為必填表。主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、主要會(huì)計(jì)政策、股東結(jié)構(gòu)和對(duì)外投資情況等。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí),首先填報(bào)此表并為后續(xù)申報(bào)提供指引。另外,查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè),在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時(shí),只需通過(guò)填報(bào)此表的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”等欄次自動(dòng)履行備案手續(xù),無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報(bào)送其他資料進(jìn)行專(zhuān)門(mén)備案。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))(A100000)》為必填表。體現(xiàn)企業(yè)所得稅計(jì)稅流程,即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整,計(jì)算應(yīng)納稅所得額,扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額等,最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅款。此表是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。
其他納稅申報(bào)表(附表)由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)選擇是否填報(bào)。但是應(yīng)注意,在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000~A105120)系列,有3張雖名為納稅調(diào)整項(xiàng)目表,卻系即便不存在納稅調(diào)整事項(xiàng),但只要有相應(yīng)稅前扣除事項(xiàng)發(fā)生,就需報(bào)送的“發(fā)生即填報(bào)”的申報(bào)表:
《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表(A105050)》適用于發(fā)生職工薪酬等相關(guān)支出及存在納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。為加強(qiáng)企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅比對(duì)分析,只要發(fā)生了職工薪酬的稅前扣除事項(xiàng)即使不需進(jìn)行納稅調(diào)整,納稅人也需填報(bào)此表。
《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105080)》適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及存在資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的稅前扣除事項(xiàng)即使沒(méi)有稅會(huì)差異的納稅調(diào)整,也需填報(bào)此表。
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090)》適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)損失(含清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào))的稅前扣除事項(xiàng)即使沒(méi)有稅會(huì)差異的納稅調(diào)整,也需填報(bào)此表。
此外,《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表(A107040)》適用于享受減免所得稅優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。因此,符合條件的小型微利企業(yè),根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定享受減低稅率、減半征稅的優(yōu)惠政策時(shí),必須填寫(xiě)此表報(bào)送本年發(fā)生的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況。
再者,在國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)核定征稅企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)表完成修訂之前,采用核定應(yīng)稅所得率方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人,仍使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi),2014年版)》辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。定率征稅的小型微利企業(yè)也可以享受減低稅率、減半征稅的優(yōu)惠政策,但因其使用的所得稅納稅申報(bào)表未反映“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況,在辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),仍需按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”等進(jìn)行備案。
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