“實(shí)例+分析”告訴你小微企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠

小微企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。近年來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策扶持小微企業(yè)發(fā)展，小微企業(yè)“看得見(jiàn)、摸得著”的實(shí)惠越來(lái)越多。日前，國(guó)務(wù)院再發(fā)文，加大力度支持小型微利企業(yè)發(fā)展，將減半征收企業(yè)所得稅的適用條件再放寬。通過(guò)政策發(fā)力，讓小微企業(yè)“輕裝上陣”，贏得發(fā)展“大空間”。

小微所得稅減半征收第四次擴(kuò)圍

8月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以內(nèi)擴(kuò)大到30萬(wàn)元以內(nèi)。

在企業(yè)所得稅法中，小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

南京福瑞得高層樓設(shè)備有限公司是一家機(jī)械銷售企業(yè)，2014年收入1000余萬(wàn)元，全年應(yīng)納稅所得額為25.4萬(wàn)元，資產(chǎn)總額以及從業(yè)人數(shù)符合小微企業(yè)條件。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按照減低稅率政策即20%的稅率繳納了稅款5.08萬(wàn)元。新政策出臺(tái)后，財(cái)務(wù)人員專門(mén)到秦淮地稅局咨詢相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局不斷擴(kuò)大小微政策的優(yōu)惠面，首先是擴(kuò)大減半征稅的范圍，從最初應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以內(nèi)，經(jīng)過(guò)4次調(diào)整一直提高到現(xiàn)在的30萬(wàn)元以內(nèi)。按照最新政策，從今年的四季度起，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。其次是自2014年起，將核定征收企業(yè)也納入小微優(yōu)惠享受面中，使得不管是查賬還是核定的企業(yè)都可以平等享受優(yōu)惠政策。若該企業(yè)2015年經(jīng)營(yíng)情況與去年持平，按照最新政策，企業(yè)只需繳納2.54萬(wàn)元，稅款一下就減少了一半。企業(yè)財(cái)務(wù)人員聽(tīng)聞松了一口氣：“最近房地產(chǎn)行業(yè)不景氣，我們的業(yè)務(wù)也受到了影響。國(guó)家對(duì)小微企業(yè)一系列的減稅舉措，提高了我們的盈利空間，讓我們對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展也更有信心。”

借款合同可免征印花稅

前不久，建鄴地稅局的工作人員接待了一家環(huán)保設(shè)備公司李會(huì)計(jì)的政策咨詢。剛見(jiàn)到李會(huì)計(jì)時(shí)，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)她一直眉頭緊鎖、心事重重，便熱心詢問(wèn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中是不是遇到什么難題。李會(huì)計(jì)表示，最近企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，正在考慮向銀行借款解燃眉之急。

工作人員聽(tīng)聞上述情況后，向李會(huì)計(jì)介紹，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕78號(hào)）的規(guī)定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

在得知借款還能享受稅收優(yōu)惠后，李會(huì)計(jì)緊皺的眉頭舒展了開(kāi)來(lái)：“真是多虧了你們，不然我還真不知道國(guó)家有這么好的政策支持我們發(fā)展。這下可以放心大膽去借錢解決資金鏈問(wèn)題，還可以省下一筆印花稅的錢，我這趟稅務(wù)局來(lái)得值?。?rdquo;同時(shí)，李會(huì)計(jì)表示企業(yè)一定會(huì)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅，把國(guó)家對(duì)小型微型企業(yè)的支持轉(zhuǎn)化到實(shí)際行動(dòng)中。

月?tīng)I(yíng)業(yè)額不足3萬(wàn)元免征營(yíng)業(yè)稅

“我們企業(yè)之所以能夠生意紅火，得益于稅務(wù)部門(mén)的優(yōu)惠政策。”南京楚翹城一家火鍋店的負(fù)責(zé)人王先生很是感慨。

王先生的火鍋店位于雨花臺(tái)區(qū)軟件谷的城市綜合體楚翹城，今年8月初正式開(kāi)業(yè)。因這里被眾多軟件互聯(lián)網(wǎng)公司環(huán)繞，王先生對(duì)這里的餐飲消費(fèi)需求很是看好?？墒情_(kāi)辦之初，由于人流量小，餐館的月?tīng)I(yíng)業(yè)額一直在3萬(wàn)元以下。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)政策規(guī)定，減免了該企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅同時(shí)免征發(fā)票工本費(fèi)并對(duì)其首次購(gòu)買稅控機(jī)的價(jià)款準(zhǔn)予抵免。王先生正是利用盤(pán)活的資金，加大宣傳投入，提升飯菜品質(zhì)，生意也逐漸紅火起來(lái)。

稅務(wù)人員介紹，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]96號(hào)）的規(guī)定，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號(hào)）規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。另外，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號(hào)）的規(guī)定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。

點(diǎn)對(duì)點(diǎn)為企業(yè)厘清政策

近期，江寧地稅局在充分利用辦稅服務(wù)廳電子公告欄、網(wǎng)站、稅企QQ群、Email、短信提醒等方式開(kāi)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策面上宣傳的同時(shí)，借助聯(lián)系走訪企業(yè)的契機(jī)，以點(diǎn)對(duì)點(diǎn)服務(wù)的方式，幫助小微企業(yè)厘清政策要點(diǎn)，確保每一個(gè)符合條件的納稅人都能享受到稅收優(yōu)惠，切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)。

稅務(wù)人員在聯(lián)系走訪服務(wù)一家企業(yè)時(shí)，了解到該企業(yè)存在兼營(yíng)增值稅勞務(wù)和營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的情況。2014年11月，該企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)應(yīng)稅收入2.8萬(wàn)元，2014年12月申報(bào)期內(nèi)網(wǎng)上申報(bào)時(shí)進(jìn)行了應(yīng)稅收入的申報(bào)并交納了“服務(wù)業(yè)—其他服務(wù)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅1400元。當(dāng)月該企業(yè)銷售貨物取得收入15萬(wàn)元，企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為該企業(yè)當(dāng)月收入大于3萬(wàn)元，不符合小微企業(yè)條件，故申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。

據(jù)此，稅務(wù)人員針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)政策理解不準(zhǔn)確的情況，進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第二條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅；月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征營(yíng)業(yè)稅。公告自2014年10月1日起實(shí)施。

根據(jù)公告規(guī)定，該企業(yè)2014年11月雖然收入總額大于3萬(wàn)元，但取得營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入2.8萬(wàn)元，小于3萬(wàn)元，符合免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，應(yīng)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅額應(yīng)為1400元。

在稅務(wù)人員的幫助下，該企業(yè)辦理了退稅手續(xù)，很快企業(yè)的賬戶上就打進(jìn)了一筆退回的稅款。企業(yè)負(fù)責(zé)人看見(jiàn)這筆退款，內(nèi)心格外激動(dòng)：“稅款雖然不多，但是稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)真是太貼心了。”