【營改增】財(cái)政部、稅務(wù)總局詳解營改增“收官”之戰(zhàn)

2016年4月12日，國務(wù)院新聞辦公室舉行全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)情況吹風(fēng)會(huì)。財(cái)政部副部長史耀斌、國家稅務(wù)總局副局長汪康在介紹相關(guān)情況和回答記者提問時(shí)，對(duì)全面推行營改增試點(diǎn)的相關(guān)政策及其舉措進(jìn)行了解讀。

5月1日起全面推開營改增試點(diǎn)的主要內(nèi)容是“雙擴(kuò)”

史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，從2016年5月1日起，我們國家將要全面推開營改增試點(diǎn)，主要內(nèi)容是“雙擴(kuò)”：

一是將試點(diǎn)范圍擴(kuò)到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，試點(diǎn)完成后營業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。

二是將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。

史耀斌強(qiáng)調(diào)，全面推開營改增改革，按照測算，2016年減稅金額將超過5000億元。全面推進(jìn)這項(xiàng)改革有利于拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，特別是在當(dāng)前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難的情況下，有利于給企業(yè)增加活力，給經(jīng)濟(jì)增加動(dòng)力。我們把它稱之為用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。

營改增政策取向是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”

史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，營改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”，政策取向在于突出推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展。

史耀斌指出，營改增更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。這次全面推開營改增的政策取向，突出了推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，可以有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)。也可以說，營改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”。

史耀斌進(jìn)一步指出，營改增通過統(tǒng)一稅制，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)征稅，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營造公平競爭的市場環(huán)境，對(duì)完善我國財(cái)稅體制有長遠(yuǎn)意義。從當(dāng)前看，這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù)；從長遠(yuǎn)看，必將會(huì)利國利民。

確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增是改革的一項(xiàng)目標(biāo)

史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，今年《政府工作報(bào)告》明確要求，全面實(shí)施營改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這是改革的目標(biāo)之一，也是一項(xiàng)重大的政治任務(wù)。

兩兼顧兩促進(jìn)原則確保所有行業(yè)全面減稅

史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，兩兼顧兩促進(jìn)原則的安排，總體上可實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)都有不同程度的降低。

史耀斌指出，為落實(shí)這一要求，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在設(shè)計(jì)試點(diǎn)方案時(shí)就堅(jiān)持改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，以改革推動(dòng)體制機(jī)制創(chuàng)新，同時(shí)兼顧穩(wěn)增長的要求，調(diào)整了改革的力度和節(jié)奏。按照營業(yè)稅稅負(fù)平移的方法測算確定了各試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率，對(duì)4個(gè)行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同和老項(xiàng)目實(shí)行政策平轉(zhuǎn)，對(duì)特定行業(yè)制定了過渡性優(yōu)惠措施等。做上述安排，總體上可實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)都有不同程度的降低。

用“工匠精神”做好全面推開營改增四大行業(yè)試點(diǎn)工作

史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，我們將和有關(guān)部門一起，用“工匠精神”做好全面推開營改增四大行業(yè)試點(diǎn)工作。

史耀斌指出，此次新增試點(diǎn)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)涉及納稅人1100戶左右，比前期試點(diǎn)的590多萬戶增加近一倍，實(shí)現(xiàn)的營業(yè)稅占原營業(yè)稅總收入的比例約80%，改革涉及面更廣。同時(shí)，這四個(gè)業(yè)態(tài)更復(fù)雜、社會(huì)關(guān)注度高，是增值稅改革的難點(diǎn)。因此，這次全面推開試點(diǎn)是啃“硬骨頭”，實(shí)施難度也更大。我們將和有關(guān)部門一起，用“工匠精神”做好全面推開營改增各項(xiàng)試點(diǎn)的準(zhǔn)備和實(shí)施工作，密切跟蹤營改增準(zhǔn)備及運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題，做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，確保營改增取得理想和大家期望的效果。同時(shí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善試點(diǎn)辦法，為今后增值稅制度改革和立法奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。我們有信心也有決心打好這場改革的攻堅(jiān)戰(zhàn)。

四年來營改增改革試點(diǎn)成效好于預(yù)期

汪康在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，四年來營改增改革試點(diǎn)成效好于預(yù)期。

汪康指出，營改增自2012年先后在交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點(diǎn)以來，四年累計(jì)減免增值稅6千多億元，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，特別是大力地推進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，2013年底現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)企業(yè)217萬戶，到2015年底試點(diǎn)企業(yè)增加到510萬戶，兩年增長了1.35倍，可以說改革的成效好于預(yù)期。

營改增的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利

汪康在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，營改增的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利。這次營改增與以往相比，涉及到的試點(diǎn)企業(yè)有1100多萬戶，是原試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)的7倍還多，試點(diǎn)企業(yè)的稅收規(guī)模超過19000億，是原試點(diǎn)企業(yè)的4倍多，減稅規(guī)模5000多億元，減稅的力度也是空前的。

汪康指出，目前，各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利，已完成了準(zhǔn)備工作量的80%。為了給納稅人提供優(yōu)化的辦稅服務(wù)環(huán)境，便捷的辦稅方式，國家稅務(wù)總局采取了六個(gè)方面十五項(xiàng)措施。宣傳培訓(xùn)工作正在進(jìn)行，稅務(wù)系統(tǒng)40多萬稅務(wù)干部的培訓(xùn)已基本結(jié)束，對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)正在進(jìn)行當(dāng)中。我們要確保所有的企業(yè)都懂政策，會(huì)開票，能申報(bào)。確保所有企業(yè)5月1日能順利開票，6月1日能順利申報(bào)，也確保行業(yè)稅負(fù)只減不增，請(qǐng)廣大納稅人放心，請(qǐng)社會(huì)各界放心。

全面推開營改增對(duì)結(jié)構(gòu)性改革和穩(wěn)增長有四方面作用

史耀斌、汪康共同回答了記者關(guān)于全面推開營改增對(duì)結(jié)構(gòu)性改革和穩(wěn)增長的作用到底有什么影響的問題，指出全面推開營改增對(duì)結(jié)構(gòu)性改革和穩(wěn)增長有四方面作用：

第一，全面推進(jìn)增值稅改革，實(shí)行營改增能夠發(fā)揮良好經(jīng)濟(jì)效果。全面實(shí)施營改增，也就是實(shí)行“雙擴(kuò)”：第一個(gè)“擴(kuò)”是把所有的行業(yè)，比如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部納入營改增的范圍。第二個(gè)“擴(kuò)”是把企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。這樣兩個(gè)擴(kuò)大就使增值稅變成了一個(gè)全鏈條，5月1日實(shí)施之后，在中國所有的行業(yè)、所有的企業(yè)都統(tǒng)一實(shí)行增值稅的稅收制度和運(yùn)行機(jī)制，所以再?zèng)]有重復(fù)征稅的因素存在了。

第二，所有的企業(yè)和行業(yè)全部都實(shí)行了增值稅，而增值稅是對(duì)增值的部分進(jìn)行征稅，不僅僅消除了重復(fù)征稅，充分體現(xiàn)了增值稅稅收中性的原則，有助于市場配置資源決定性作用充分發(fā)揮，避免企業(yè)因?yàn)槎愂諄砼で约旱慕?jīng)濟(jì)行為，有助于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

第三，全面實(shí)行營改增是一次減稅的行為，是對(duì)所有企業(yè)和行業(yè)都實(shí)行減稅。預(yù)計(jì)全年要減稅超過5000多億元，這對(duì)企業(yè)來講是一個(gè)非常利好的消息，有助于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長。

第四，實(shí)行全鏈條的增值稅制度，對(duì)于增值稅的政策制定，對(duì)于增值稅征收管理都有非常積極的效果，有助于簡化增值稅稅收政策和征收管理的相關(guān)安排。

從這四個(gè)作用可以看出，從穩(wěn)增長來講，由于實(shí)行了減稅，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。從避免重復(fù)征稅來講，充分發(fā)揮稅收的中性作用，發(fā)揮市場配置資源的決定性作用，可以推進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。全面推開營改增，對(duì)經(jīng)濟(jì)改革、穩(wěn)增長和結(jié)構(gòu)調(diào)整的積極效果必將顯現(xiàn)。

個(gè)人二手房交易在稅收負(fù)擔(dān)上保持基本穩(wěn)定

汪康在回答記者提問時(shí)表示，個(gè)人二手房的稅收問題涉及千家萬戶，大家都非常關(guān)注。我們配合財(cái)政部在研究個(gè)人住房征稅問題時(shí)，也是非常審慎的。歸納起來是兩個(gè)字：穩(wěn)定。有兩層意思：

一是個(gè)人二手房的交易在稅收負(fù)擔(dān)上要保持基本穩(wěn)定。過去二手房營業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過來了，過去征營業(yè)稅5%，現(xiàn)在改為增值稅還是5%。過去的5%時(shí)，如果房價(jià)是100萬元的話，100萬乘5%，交5萬元的營業(yè)稅；現(xiàn)在如果房價(jià)還是100萬元的話，是100÷(1+5%)×5%=47600元，少交稅2400元。相當(dāng)于原來營業(yè)稅負(fù)擔(dān)是5%，營改增以后的稅收負(fù)擔(dān)是4.76%。過去100萬是含稅價(jià)，現(xiàn)在增值稅按照不含稅價(jià)來征稅，稅基不一樣，所以個(gè)人營改增以后交易二手房稅負(fù)沒有增加，而且還略有降低。

二是這次營改增以后，個(gè)人在交易二手房，包括在辦理二手房產(chǎn)權(quán)證的過程中，涉及到的相關(guān)稅收問題及辦稅的流程，辦稅的場所，都保持不變。國家稅務(wù)總局經(jīng)過認(rèn)真的研究，個(gè)人的二手房交易，以及自然人二手房出租，仍然委托地稅部門來代征、代開發(fā)票，原來怎么申報(bào)的還是怎么申報(bào)，原來填什么表，在哪個(gè)地方辦，一切維持基本不變。

確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的三方面措施

史耀斌在回答記者提問時(shí)表示，李克強(qiáng)總理在今年的《政府工作報(bào)告》中提出全面實(shí)行營改增，同時(shí)提出要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。如何保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增？歸納一下，我們從兩大方面來落實(shí)：

第一方面，在試點(diǎn)方案的設(shè)計(jì)上，首先必須保證制度的設(shè)計(jì)體現(xiàn)只減不增的內(nèi)涵。

第二方面，政策執(zhí)行方面，包括財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在內(nèi)所有財(cái)稅干部，幫助培訓(xùn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，理解好這次營改增的政策，不折不扣地全部落實(shí)到位。

第三方面，汪康補(bǔ)充指出，要把政策落實(shí)好，確保只減不增，還需要廣大的企業(yè)和財(cái)稅部門來協(xié)同努力。要執(zhí)行好增值稅的政策，因?yàn)樵鲋刀惓颂厥庖?guī)定以外，一般是憑發(fā)票抵扣稅款的，如果企業(yè)決策不好、操作不好，也有稅收風(fēng)險(xiǎn)。本應(yīng)該是減稅，由于你沒有取得增值稅專用發(fā)票，或者你沒有很好地適應(yīng)稅制改革的要求調(diào)整經(jīng)營模式，你也可能稅負(fù)沒減甚至增加了。

個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓政策沒有做任何變動(dòng)

史耀斌在回答記者提問時(shí)表示，不動(dòng)產(chǎn)納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，可以分成兩個(gè)部分。對(duì)個(gè)人來講，住房轉(zhuǎn)讓的政策這次沒有做任何變動(dòng)。對(duì)于企業(yè)來講，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的政策實(shí)施后，企業(yè)不會(huì)單純?yōu)榱说侄惗忂M(jìn)大量不動(dòng)產(chǎn)。

生活服務(wù)業(yè)是營改增改革的受益者

汪康在回答記者提問時(shí)表示，營改增受益就是生活服務(wù)業(yè)。生活服務(wù)業(yè)是這次營改增當(dāng)中戶數(shù)較多的，大量的生活服務(wù)業(yè)都是中小企業(yè)，這次營改增的生活服務(wù)業(yè)，因?yàn)檫^去營業(yè)稅是5%，現(xiàn)在生活服務(wù)業(yè)中的中小企業(yè)基本都屬于增值稅小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率實(shí)行簡易征收，由5%降到3%，稅負(fù)下降了40%。應(yīng)該是受益者。

汪康指出，由于中小企業(yè)的管理水平、財(cái)務(wù)核算的水平，相對(duì)來講可能低一點(diǎn)，他們?cè)趺礃觼磉m應(yīng)增值稅機(jī)制管理的要求，這是需要稅務(wù)部門和企業(yè)一起來研究解決的。辦稅服務(wù)廳專門設(shè)置了營改增的窗口，有專門的營改增專線，隨時(shí)可以提問營改增遇到的各種問題。另一方面，生活服務(wù)業(yè)中大部分中小企業(yè)都采取簡易征稅，增值稅的相關(guān)管理要求沒有一般納稅人那么高。如果生活服務(wù)業(yè)規(guī)模比較大的企業(yè)，比如大酒店、大飯店、大的旅游公司就不一樣了，有一整套的財(cái)務(wù)管理人員，有一整套的財(cái)務(wù)管理制度，我想也沒有什么大問題。我們會(huì)密切關(guān)注，把生活服務(wù)業(yè)的中小企業(yè)作為今后服務(wù)的重點(diǎn)，把營改增政策落實(shí)到位。

消費(fèi)型增值稅制度改革將產(chǎn)生五個(gè)方面利好

史耀斌在回答記者提問時(shí)表示，消費(fèi)型增值稅將產(chǎn)生五個(gè)方面利好。消費(fèi)型增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅改革的好處是消除了重復(fù)征稅，不管是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)，不管是原材料還是半成品，都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此，會(huì)產(chǎn)生五個(gè)方面利好：

有利于降低企業(yè)稅負(fù)；有利于促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；有利于推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革；有利于經(jīng)濟(jì)增長；有利于財(cái)稅改革和完善稅制，為今后稅收立法邁出了非常重要的一步。

營改增對(duì)建筑企業(yè)納稅地點(diǎn)變化的三點(diǎn)解釋

汪康在回答記者提問時(shí)提出了營改增對(duì)建筑企業(yè)納稅地點(diǎn)變化的三點(diǎn)解釋：

第一，建筑業(yè)納稅地點(diǎn)有變化。過去建筑業(yè)在營業(yè)稅的時(shí)候是在項(xiàng)目所在地按3%征收，在哪兒搞項(xiàng)目就在哪兒交?，F(xiàn)在增值稅是在機(jī)構(gòu)所在地納稅，機(jī)構(gòu)在哪里就在哪里交。

第二，在機(jī)構(gòu)所在地征稅的應(yīng)對(duì)措施。我們?cè)谥贫壬?、征管上也做了一些安排，盡量使稅源保持穩(wěn)定，不要有大的變化，采取的辦法是在工程所在地預(yù)征，回去以后再計(jì)算應(yīng)納稅額，這樣就基本保障了原來工程所在地的利益，所以稅源是基本穩(wěn)定的。

第三，1100萬戶資料移交不會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成很大的影響，不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，也基本不增加企業(yè)的工作量。通過我們優(yōu)化服務(wù)，提高效率，會(huì)把對(duì)企業(yè)的影響減少，基本不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。