中國居民赴美國投資稅收指南

隨著“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的逐步推進，越來越多的中國企業(yè)開始走出 國門，但走出去并非一路坦途，企業(yè)需要應對政治、經(jīng)濟、法律、稅務以及 文化等諸多風險。為服務好“走出去”企業(yè)，為企業(yè)提示對外投資稅收風險， 我們編寫了《中國居民赴美國投資稅收指南》。該指南圍繞赴美投資應關注 的稅收問題、美國稅制、中美稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序、美國轉讓定價、美 國稅務爭議解決五方面對美國稅制進行了較為詳細的解讀。

主要內容是美國稅務概覽及中國居民赴美投資主要關注事 項。該部分由 5 章組成，首先從美國國情簡介入手簡單介紹了美國的領土范 圍、政體和法律體系等。然后從美國投資環(huán)境概述和中國居民近年來赴美投 資簡況兩個方面闡述了中國居民赴美投資應注意的重點問題。第 3、4 章節(jié)簡 單闡述了美國稅制體系和美國稅務機關稅務服務。第 5 章中國居民赴美投資 的主要稅務關注事項是該指南的重點章節(jié)，包括：投資并購階段的 主要美國稅務關注事項、運營階段的主要美國稅務關注事項、投資退出的主 要美國稅務關注事項、在美投資所得在中國國內的稅務關注事項。

第主要介紹了美國現(xiàn)行稅制，以所得稅為主體稅種，輔以其他稅 種構成。主要包括：公司所得稅、個人所得稅、銷售與使用稅以及關稅、財 產(chǎn)稅、消費稅、印花稅、薪資稅等，其中公司所得稅與個人所得稅不僅是美 國稅制中的主要稅種，也是與赴美投資關系密切的稅種。第二部分的一個章節(jié)介紹了美國稅收征收與管理，主要包括申報納稅和美國稅收的糾 紛與法律救濟。

主要闡述了中美稅收協(xié)定和相互協(xié)商程序兩個方面的內容。我 國政府與世界各國（地區(qū)）簽訂的雙邊稅收協(xié)定以避免雙重征稅和防止偷漏 稅為兩大核心宗旨，其中尤以避免雙重征稅為重。稅收協(xié)定的簽訂與實施使 其成為我國稅法體系的重要組成部分，在避免雙重征稅方面發(fā)揮了重要作用， 中國居民赴美投資應當特別關注中美兩國的稅收協(xié)定，理解中美稅收協(xié)定的 相關規(guī)則，借助于中美稅收協(xié)定的規(guī)定實施更為有效地稅務籌劃和商業(yè)安排，有效降低投資的稅務成本和風險。相互協(xié)商程序條款是稅收協(xié)定中的一項重 要條款，其意義在于締約國一方居民與締約國另一方稅務當局產(chǎn)生納稅爭議 后，締約國一方居民可以尋求所在國政府的幫助，有效地解決跨國稅務爭議， 維護自身權益。該程序對于化解中國居民國際稅務爭議具有重要意義，是中 國居民赴美投資過程中維護自身稅務合法權益的重要途徑。

詳細介紹了美國轉讓定價方面的相關內容及中國“走出去”企 業(yè)防范和規(guī)避轉讓定價稅收風險的措施建議。自 1990 年起，美國對其轉讓定 價法規(guī)進行了全面的修正。近期相關部門主要對成本分攤、服務與無形資產(chǎn) 轉讓方面的規(guī)定進行了修改以及擴充。由于部分貿(mào)易伙伴并不完全接受美國 對獨立交易原則的解釋，美國相對激進的轉讓定價機制會不時與貿(mào)易伙伴產(chǎn) 生爭議，其執(zhí)行行動也引起國際社會越來越多對轉讓定價問題的注意。在美 國締結的稅收協(xié)定框架下，某些轉讓定價問題通過美國與相關國家稅務主管 當局舉辦的雙邊磋商程序達成一致。雙邊磋商程序同樣是預約定價安排的基 礎。作為當下跨國企業(yè)規(guī)避轉讓定價稅收風險的重要手段，預約定價安排可 以方便跨境關聯(lián)交易相關主管稅務當局全面了解跨國企業(yè)的轉讓定價政策與 程序，并依據(jù)獨立交易原則對其合理性進行判斷和預先的認可。

主要論述了中國企業(yè)在美國遇到稅務爭議如何解決的問題。納 稅人在美國同稅務當局一旦發(fā)生爭議不僅給納稅人造成時間和成本上的損 失，更會對納稅人的商譽造成重大損害。因此，從企業(yè)經(jīng)營角度而言，規(guī)范 企業(yè)行為，預防稅務爭議的發(fā)生是納稅人的好選擇。在爭議發(fā)生后，當事 人通常有兩種救濟途徑可供選擇，一是向美國國稅局復議部門（IRS Appeals Office）提起行政復議，如果對復議決定不滿，當事人可以向法院提起訴訟； 二是直接向法院提起訴訟。

由于《中國居民赴美國投資稅收指南》篇幅比較長，小編在此不再全部展示。感興趣的朋友們可以點此下載《中國居民赴美國投資稅收指南》pdf。

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