政策“天書”看不懂？農(nóng)產(chǎn)品抵扣有“秘籍”！

7月1日，簡并增值稅稅率，農(nóng)產(chǎn)品到底怎么抵扣？一起來看看吧~

記住以下五點，7月1日后，按37號文，農(nóng)產(chǎn)品抵扣變成以下情況：

（一）用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物

1．收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，免稅，抵13%，抵買價×13%。

2．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專業(yè)合作社）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，普通發(fā)票，免稅，抵13%，抵買價×13%。

3．一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，征11%，抵13%，抵發(fā)票上的金額×13%。

4．小規(guī)模納稅人自開或委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，征3%，抵13%，抵發(fā)票上的金額×13%。

5.海關進口增值稅專用繳款書，征11%，抵13%，抵繳款書上的完稅價格×13%。

（二）用于生產(chǎn)第（一）項以外的其他貨物和服務

1．收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，免稅，抵11%，抵買價×11%。

2．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專業(yè)合作社）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，普通發(fā)票，免稅，抵11%，抵買價×11%。

3．一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，征11%，抵11%，抵發(fā)票上的稅額。

4．小規(guī)模納稅人自開或委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，征3%，抵11%，抵發(fā)票上的金額×11%。

5.海關進口增值稅專用繳款書，征11%，抵11%，抵繳款書上的增值稅稅額。

（三）既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，未分別核算的

1．收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，免稅，抵11%，抵買價×11%。

2．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專業(yè)合作社）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，普通發(fā)票，免稅，抵11%，抵買價×11%。

3．一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，征11%，抵11%，抵發(fā)票上的稅額。

4．小規(guī)模納稅人自開或委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，征3%，抵3%，抵發(fā)票上的稅額。

5.海關進口增值稅專用繳款書，征11%，抵11%，抵繳款書上的增值稅稅額。

（四）增值稅普通發(fā)票，征11%或3%，不能抵扣。

（五）批發(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋，普通發(fā)票，免稅，不能抵扣。

讀懂上面這五點，農(nóng)產(chǎn)品抵扣就容易多了，下面為大家匯總了一些常見的熱點問題。

問題1：簡并增值稅稅率政策的執(zhí)行時間是？

答：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。

問題2：取消13%增值稅稅率的應稅項目范圍是？

答：納稅人銷售或者進口下列貨物，取消13%的增值稅稅率，稅率為11%：

農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

問題3：自2017年7月1日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品應如何計算可抵扣的進項稅額？

答：（一）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

問題4：2017年7月1日后，憑票扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額時，扣稅種類有哪些？

答：憑票扣除的農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票作為扣稅憑證，僅限于納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，自開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的銷售發(fā)票。其它情況下，一律以增值稅專用發(fā)票作為扣稅憑證。

問題5：2017年7月1日后，可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指哪種發(fā)票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和財稅〔2017〕37號所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

問題6：納稅人從零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，是否可以作為計算抵扣進項稅額的憑證？

答：不可以，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

問題7：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，如果未分別核算，該如何計算可抵扣的進項稅額？

答：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

問題8：2017年7月1日后，購進農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅開具的增值稅專用發(fā)票，怎么抵扣？

答：對于憑票扣除納稅人，用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，按票金額×13%扣除率抵扣進項稅額，用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的按按票金額×11%扣除率抵扣進項稅額，既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務，但未分別核算的，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣。

問題9：取消13%增值稅稅率后，一般納稅人增值稅申報表會有哪些變動？

答：自2017年8月1日起，《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”?！对鲋刀惣{稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額” 和“其他”。

問題10：“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”怎么算？

答：加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄。