會計師事務(wù)所綜合評價辦法問答

2014年5月，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）發(fā)布《會計師事務(wù)所綜合評價辦法》（會協(xié)〔2014〕22號，以下簡稱《辦法》），中注協(xié)負(fù)責(zé)人近日接受媒體記者的采訪，介紹了《辦法》修改和發(fā)布的相關(guān)情況。

問：請簡要介紹一下《辦法》修改和發(fā)布的背景情況。

答：會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）綜合評價工作是注冊會計師行業(yè)實(shí)現(xiàn)黨建與業(yè)務(wù)相互結(jié)合、相互促進(jìn)的重要載體，是行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)長效機(jī)制建設(shè)的重要成果。為了進(jìn)一步發(fā)揮綜合評價在推動事務(wù)所發(fā)展中“指標(biāo)導(dǎo)引、自動比動”的作用，同時按照黨的群眾路線教育實(shí)踐活動要求，為簡化工作流程，減輕事務(wù)所信息填報負(fù)擔(dān)，我們組織開展了《辦法》修訂工作，經(jīng)廣泛征求各地注協(xié)、會計師事務(wù)所以及相關(guān)政府部門、高校、企業(yè)等多方面意見，對事務(wù)所綜合評價指標(biāo)體系和實(shí)現(xiàn)方式作了必要調(diào)整和改進(jìn)。

問：《辦法》修改的主要思路是什么？修改內(nèi)容有哪些？

答：一是針對綜合評價工作中各方面反映的突出問題，通過合并表式、精簡指標(biāo)、打通系統(tǒng)，減輕填報工作量。二是根據(jù)行業(yè)發(fā)展和行業(yè)管理需要，通過整合分類、調(diào)整權(quán)重，突出綜合評價導(dǎo)向性，并力求各項(xiàng)指標(biāo)信息可獲取、可驗(yàn)證。三是保持綜合評價工作的連續(xù)性和可操作性。

按照以上思路，我們認(rèn)真聽取采納各方面意見，本著求真務(wù)實(shí)、科學(xué)高效的原則，主要對以下內(nèi)容作了修訂：

一是針對綜合評價工作中各方面反映的突出問題，通過合并表式、精簡指標(biāo)、打通系統(tǒng)，對一些口徑不易清楚界定、獲取難度大、考核驗(yàn)證性差的指標(biāo)進(jìn)行了簡化和合并。同時實(shí)現(xiàn)了綜合評價系統(tǒng)與行業(yè)管理信息系統(tǒng)、百家信息編制系統(tǒng)聯(lián)通，綜合評價系統(tǒng)集中從行業(yè)管理信息系統(tǒng)取數(shù)、百家信息在綜合評價系統(tǒng)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上生成，切實(shí)減輕事務(wù)所填報負(fù)擔(dān)。

二是聽取群眾意見、遵循國際慣例、結(jié)合實(shí)際需要，重新調(diào)整百家信息公布內(nèi)容。結(jié)合行業(yè)發(fā)展形勢和行業(yè)監(jiān)管要求，增加懲戒處罰扣分年度（由一年增至兩年），細(xì)化規(guī)定懲戒處罰種類（分為司法處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒等），提高扣分分值（如事務(wù)所最低分由1分提高至2分，最高分由5分提高至8分），加大對違法違規(guī)行為的懲戒力度。同時，不再將人員規(guī)模信息作為計分指標(biāo)，而是更關(guān)注人均收入等體現(xiàn)事務(wù)所業(yè)績效率的信息。

三是對涉及合并、分立的事務(wù)所，明確了其可并入評價指標(biāo)數(shù)據(jù)的時間截止期及程序履行要求，提高了各事務(wù)所之間評價結(jié)果的可比性。

問：請簡要介紹一下改進(jìn)后的事務(wù)所綜合評價表指標(biāo)體系情況。

答：改進(jìn)后的事務(wù)所綜合評價表，全部指標(biāo)分為綜合評價指標(biāo)和參考指標(biāo)兩大類，共200項(xiàng)。其中：綜合評價指標(biāo)包括評分指標(biāo)和扣分指標(biāo)，計10類、173項(xiàng)，評分指標(biāo)總分值1000分；參考指標(biāo)27項(xiàng)，不設(shè)分值。

綜合評價表具體指標(biāo)的分類和分值是：

——評分指標(biāo)分為：基本情況11項(xiàng)（400分），內(nèi)部治理20項(xiàng)（90分），執(zhí)業(yè)質(zhì)量29項(xiàng)（140分），人力資源28項(xiàng)（120分），國際業(yè)務(wù)7項(xiàng)（40分），信息技術(shù)8項(xiàng)（30分），黨群共建26項(xiàng)（80分），社會責(zé)任21項(xiàng)（50分），受獎勵情況13項(xiàng)（50分）。

——扣分指標(biāo)10項(xiàng)，即師所受處罰懲戒信息指標(biāo)。

——參考指標(biāo)27項(xiàng)，均為事務(wù)所業(yè)務(wù)情況，包括分行業(yè)（10項(xiàng)）、分領(lǐng)域（4項(xiàng)）、分專業(yè)（13項(xiàng)）的業(yè)務(wù)收入情況。由事務(wù)所自愿填寫。參考指標(biāo)不設(shè)分值，只公布，不計分。

問：新《辦法》如何處理收入規(guī)模與其他指標(biāo)的權(quán)重？

答：在《辦法》修訂過程中，收入規(guī)模與其他指標(biāo)的權(quán)重分配始終是我們重點(diǎn)考慮的問題。就此也多次與業(yè)內(nèi)專家討論，多數(shù)意見認(rèn)為執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部治理等因素不好量化評估，而收入指標(biāo)綜合性最強(qiáng)，各方均認(rèn)可。我們通過減少重復(fù)計算收入指標(biāo)、增加人均收入指標(biāo)等方式，完善了收入指標(biāo)的綜合導(dǎo)向性。今后我們將結(jié)合執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中掌握的信息，探索建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價指標(biāo)，完善綜合評價指標(biāo)體系，逐步降低收入指標(biāo)權(quán)重。

問：按照《辦法》，事務(wù)所綜合評價和百家排名是什么關(guān)系？2014年事務(wù)所前百家信息如何編制和發(fā)布？

答：《辦法》第十一條規(guī)定：“中注協(xié)根據(jù)綜合評價結(jié)果，按照本辦法的規(guī)定，計算并確認(rèn)事務(wù)所的綜合評價得分，公布事務(wù)所綜合評價前百家排名信息”。其中，提出事務(wù)所綜合評價得分和事務(wù)所綜合評價前百家排名信息兩個概念，明確前百家排名信息建立在綜合評價工作基礎(chǔ)上，理順綜合評價工作和前百家排名工作的關(guān)系。具體來講：對于前百家排名，是在所有事務(wù)所綜合評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，按照前百家排名公布指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行二次測算。其中，對前一年度前百家收入分布進(jìn)行統(tǒng)計，確定本年度前百家最佳收入中位數(shù)，據(jù)以計算業(yè)務(wù)收入得分。根據(jù)二次測算結(jié)果編制本年度前百家信息，在中注協(xié)網(wǎng)站上公示后正式發(fā)布。

按照新《辦法》，2014年事務(wù)所綜合評價全國前百家排名信息將公布三項(xiàng)內(nèi)容：事務(wù)所業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分、綜合評價其他指標(biāo)得分、處罰和懲戒指標(biāo)扣減分值。其中：業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分是指事務(wù)所經(jīng)過審計的上一年度事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入的得分和與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入的得分之和。所謂與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入，是指與事務(wù)所具有統(tǒng)一經(jīng)營戰(zhàn)略、統(tǒng)一品牌、統(tǒng)一專業(yè)資源、統(tǒng)一人員管理的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營取得的業(yè)務(wù)收入。

百家排名指標(biāo)得分的計算方式為：綜合評價總得分=業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分+綜合評價其他指標(biāo)得分-處罰和懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值。其中，由于取消注冊會計師人數(shù)這一指標(biāo)得分，將其10%權(quán)重分解給業(yè)務(wù)收入指標(biāo)和綜合評價指標(biāo)各5%，這樣，業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分權(quán)重為50%，綜合評價其他指標(biāo)得分權(quán)重為50%；業(yè)務(wù)收入指標(biāo)中，事務(wù)所本身業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分權(quán)重為47%，與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分權(quán)重為3%。