1.關(guān)于部分固定資產(chǎn)進項稅額允許抵扣的問題：

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應(yīng)當記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。
　　關(guān)于這個規(guī)定有幾個需要注意的問題：
　　一、上面所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
　　購進的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。
　　二、關(guān)于購進材料用于在建工程進項稅轉(zhuǎn)出的問題
　　（一）如果購進材料用于機器、設(shè)備等安裝的在建工程，其進項稅允許抵扣，不需做進項稅轉(zhuǎn)出處理：
　　　借：在建工程
　　　　　貸：原材料
　�。ǘ�）如果購進材料用于房屋、建筑物等在建工程，其進項稅不允許抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出處理
　　　借：在建工程
　　　　　貸：原材料
　　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　
另外補充一點：購入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，進項稅是允許抵扣的，如購入辦公用品，如果能取得增值稅專用發(fā)票，進項稅允許抵扣。

2.為什么企業(yè)合并中的非同一控制下以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價，如庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)來取得投資的，其初始投資成本按公允價值為基礎(chǔ)確定。而非企業(yè)合并下，以庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行投資時，要根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的原則處理。
解答：在實務(wù)工作中一般的投資行為都有個可行性分析過程的過程，因此一般情況下公允價值都是可以計量的，要不可行性分析就沒有依據(jù)了。
　　非同一控制下合并因為持股比例高或?qū)嵸|(zhì)達到了控制，因此企業(yè)會進行可行性分析，一般都會估算公允價值，由于這種原因，準則就直接規(guī)定了非同一控制下合并的處理方式，以購買方付出的資產(chǎn)等等的公允價值為基礎(chǔ)來計算合并成本，作為長期股權(quán)投資的初始投資成本（注意這并非遵循非貨幣性資產(chǎn)交換原則處理，而是處理與具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換類似而已）。
　　而對于合并以外的方式取得長期股權(quán)投資，有時有可能持股比例非常少因為被投資方不是上市公司只能計入長期股權(quán)投資，這種持股比例很少的情況下很大的可能企業(yè)并沒有進行可行性分析，沒有公允價值方面的信息，由于實務(wù)中很可能存在這類問題，因此準則特別針對了這種可能存在的特殊問題規(guī)定以非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的長期股權(quán)投資初始投資成本按照非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定確定。也就是說如果是用庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投資的，沒有公允價值的情況下可以按非貨幣性資產(chǎn)交換中不具有商業(yè)實質(zhì)的情況處理。這個問題很特殊，在學習過程一般不會遇到，您理解一下處理思路就可以了。

3.售后租回形成經(jīng)營租賃的處理
一、售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。
　　如公允價300萬元，售價300萬元，固定資產(chǎn)賬面價值290萬元，則確認的營業(yè)外收入＝售價－賬面價值＝300-290＝10（萬元）。
二、售后租回交易不是按照公允價值達成的
（一）售價大于公允價值的
　　1、售價高于公允價值的，其高出公允價值的部分應(yīng)予以遞延，并在預計資產(chǎn)的使用期限內(nèi)攤銷；售后租回資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額確認為當期損益。
這部分內(nèi)容準則講解只舉了一個售價大于公允價值，且公允價值等于賬面價值的例子。如公允價290萬元，售價300萬元，賬面價值290萬元，把售價大于公允價值的10萬元計入了遞延收益。
　　針對答疑板中提問的問題，有部分學員提問如果售價大于公允價值，而公允價值不等于賬面價值時如何處理，可以按以下思路把握：
這部分內(nèi)容我國的準則講解中并沒有明確規(guī)定及例子，參閱國際會計準則的處理，可以將售后租回資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額確認為當期損益。以下處理僅代表個人觀點：
如公允價值295萬元，售價300萬元，賬面價值290萬元，這時應(yīng)確認的遞延收益＝售價－公允價值＝300-295＝5（萬元），應(yīng)確認的營業(yè)外收入＝公允價值－賬面價值＝295-290=5（萬元）。
如公允價值285萬元，售價300萬元，賬面價值290萬元，這時應(yīng)確認的遞延收益＝售價－公允價值＝300-285＝15（萬元），應(yīng)確認的營業(yè)外支出＝290-285＝5（萬元）。
（二）售價小于公允價值的
售價低于公允價值的，應(yīng)確認為當期損益；如果損失將由低于市價的未來租賃付款額補償?shù)模瑧?yīng)將其遞延，并在預計資產(chǎn)使用期限內(nèi)分攤。
　　1、售價低于公允價值且售價低于賬面價值。
　　　如公允價值310萬元，售價290萬元，賬面價值300萬元，這時的損失是賬面價值－售價＝300-290＝10萬元，該損失可以得以補償（可以把公允價值大于售價的部分20萬元理解為低于市價的未來租賃付款額），因此這10萬元計入遞延收益。
　　　如公允價值295萬元，售價290萬元，賬面價值300萬元，則5萬元計入遞延收益，5萬元計入營業(yè)外支出。（這部分內(nèi)容準則講解中沒有明確的例子）。
　　2、售價低于公允價值且售價高于賬面價值
　　　如公允價值310萬元，售價300萬元，賬面價值290萬元，則是收益直接確認損益，售價－賬面價值＝300-290＝10萬元計入營業(yè)外收入。

4.注會新制度郭建華老師強化班中有一道例題（第二十章例13），關(guān)于最后一筆分錄的理解如下：
這筆分錄是將子公司（乙公司）“外幣折算差額”的金額按少數(shù)股東持股比例計算后在和合并報表中調(diào)整入“少數(shù)股東權(quán)益”的處理。
　　乙公司原報表的金額單位是美元，需要先折算成人民幣，折算的時候乙公司的報表中就有“外幣報表折算差額”項目的金額。最后一筆分錄的金額＝乙公司折算后報表中的“外幣報表折算差額”項目的金額×少數(shù)股東持股比例。
本題的條件不足以得出乙公司折算后報表中的“外幣報表折算差額”項目的金額，因此最后一筆分錄沒有金額體現(xiàn)。
　　這里要注意：最后一筆分錄并非是對它上面
借：外幣報表折算差額　　　　　　　　　　　　100
　　貸：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
這一筆分錄的調(diào)整。
這部分內(nèi)容考試不會涉及到具體分錄的處理，有可能以客觀題的形式出現(xiàn)，只要知道什么情況下計入什么科目即可，如果有學員提出可按上面的思路回復，答疑編號921200201。
【例題13·計算題】國內(nèi)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，20×7年1月3日，以人民幣從美國某投資商中購入該國乙公司80%的股權(quán)，從而使乙公司成為其子公司，乙公司為投資商全部以美元投資設(shè)立，其凈資產(chǎn)在20×7年1月3日的公允價值等于其賬面價值，乙公司確定的記賬本位幣為美元。
　　20×7年4月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。
　　假定20×7年1月3日的即期匯率為1美元＝8.2元人民幣，4月1日的即期匯率為1美元＝8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元＝7.8元人民幣，年平均匯率為1美元=8元人民幣。由于匯率波動不大，甲公司以平均匯率折算乙公司利潤表。20×7年甲、乙公司采用相同的會計期間和會計政策，經(jīng)分析，甲公司借給乙公司的500萬美元資金實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司的凈投資的一部分。
　�。�1）20×7年1月3日，甲公司取得乙公司80%的股權(quán)時，賬務(wù)處理如下：
　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　22 960
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　22 960（給定的已知條件）
　�。�2）20×7年4月1日，甲公司向乙公司借出500萬美元時，賬務(wù)處理如下：
　　借：長期應(yīng)收款——乙公司（美元）�。�500×8）4000
　　　　貸：銀行存款——美元 　　　　　　　　　　　　　4000
　　（3）20×7年12月31日，甲公司借給乙公司的500萬美元因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額
　　長期應(yīng)收款＝500×（7.8－8）＝－100（萬元）
　　借：財務(wù)費用——匯兌差額　　　　　　　　　　100
　　　　貸：長期應(yīng)收款——乙公司（美元）　　　　　　　　100
　　合并會計報表的抵銷分錄：
　　借：長期應(yīng)付款——甲公司（美元）（500×7.8）3900
　　　　貸：長期應(yīng)收款——乙公司（美元）　　　　　　　　3900
　　借：外幣報表折算差額　　　　　　　　　　　　100
　　　　貸：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　借：外幣報表折算差額 --
　　　　貸：少數(shù)股東權(quán)益 --（少數(shù)股東應(yīng)分擔的部分）