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審計程序 （一）了解與評估 了解公司的費用報銷政策、審批流程及內(nèi)部控制制度，評估其設計的合理性及執(zhí)行的有效性。 分析公司的費用結(jié)構(gòu)，識別大額費用支出的類別及主要發(fā)生部門，確定重點審計領域。 （二）憑證檢查 抽取大額費用支出的記賬憑證及原始憑證，包括發(fā)票、合同、審批單、付款憑證等，檢查其內(nèi)容的完整性、真實性和合規(guī)性。 核對發(fā)票的真實性，可通過稅務機關的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行驗證。 檢查合同條款，如服務內(nèi)容、金額、期限等是否與發(fā)票及記賬憑證相符。 審查審批單，確認費用支出是否經(jīng)過了適當?shù)氖跈?quán)審批，審批流程是否符合公司規(guī)定。 對于大額的差旅費、業(yè)務招待費等，檢查相關的出差申請單、報銷單、行程單、餐飲發(fā)票等，核實費用發(fā)生的真實性及合理性，如是否存在超標準報銷的情況。 （三）分析性程序 計算大額費用支出占總費用的比例，并與以前年度進行比較，分析其變動趨勢的合理性。對于異常變動的項目，進一步追查原因。 按費用類別分析大額費用支出的明細情況，如將辦公費按具體項目（如辦公用品、水電費等）進行細分，與行業(yè)平均水平或公司歷史數(shù)據(jù)進行比較，判斷其合理性。 （四）截止性測試 選取資產(chǎn)負債表日前后的大額費用支出憑證，檢查其入賬時間是否正確，有無跨期入賬的情況。 查看發(fā)票日期、付款日期及記賬憑證日期，確保費用在所屬期間內(nèi)確認。 （五）訪談與調(diào)查 與相關部門負責人及財務人員進行訪談，了解大額費用支出的背景、業(yè)務實質(zhì)及審批過程等，獲取關于費用合理性的解釋。 對于可疑的大額費用支出，可向供應商、服務提供商等進行函證或電話詢問，核實交易的真實性及金額的準確性。 審計底稿內(nèi)容 （一）費用清單及分析表 編制大額費用支出清單，列示費用項目、金額、發(fā)生日期、支付方式、經(jīng)辦部門等信息。 制作大額費用支出分析表，包括與以前年度的比較分析、按費用類別細分的分析等，并注明分析結(jié)論及異常情況。 （二）憑證復印件 整理并裝訂抽取的大額費用支出的記賬憑證及原始憑證復印件，如發(fā)票、合同、審批單、付款憑證等，并在憑證上標注審計人員的檢查標記及說明。 （三）截止性測試底稿 記錄截止性測試的樣本選取情況、測試過程及結(jié)果，包括發(fā)票日期、付款日期、記賬憑證日期的核對情況，對于跨期入賬的項目，應詳細記錄調(diào)整分錄。 （四）訪談記錄 整理與相關部門負責人及財務人員的訪談記錄，包括訪談時間、地點、人員、訪談內(nèi)容摘要等，并由被訪談人簽字確認。 （五）函證及回函（如有） 如進行了函證，應保存向供應商、服務提供商等發(fā)送的詢證函副本及收到的回函原件或傳真件、電子郵件等，并記錄函證結(jié)果及對差異的處理情況。 （六）審計人員的分析與結(jié)論 匯總各項審計程序的執(zhí)行結(jié)果，對大額費用支出的真實性、合理性及支出手續(xù)的完整性發(fā)表審計意見。 分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及異常情況，提出相應的審計調(diào)整建議和管理建議，并記錄在底稿中。