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一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明 1.第1行“一、工資薪金支出”：填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下： （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。 （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。 （3）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)。 （4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 2.第2行“其中：股權(quán)激勵(lì)”：本行由執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第126號(hào)）的納稅人填報(bào)，具體如下： （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額。 （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：填報(bào)納稅人根據(jù)本年實(shí)際行權(quán)時(shí)股權(quán)的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量計(jì)算確定的金額。 （3）第5列“稅收金額”：填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。按照第1列和第2列孰小值填報(bào)。 （4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下： （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。 （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。 （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（14%）。 （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×14%、本表第3行第1列、本表第3行第2列三者孰小值填報(bào)。 （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)第5行或者第5+6行金額。 5.第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)，具體如下： （1）第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額，不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。 （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。 （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。 （4）第4列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。 （5）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額），按第1行第5列“工資薪金支出--稅收金額”×扣除比例與本行第1+4（2+4 ？）列之和的孰小值填報(bào)。（稅屋提示：按第1行第5列“工資薪金支出--稅收金額”×扣除比例與本行1+4、2+4列之和的孰小值填報(bào)？） （6）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 （7）第7列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報(bào)第1+4-5（2+4-5 ？）列的金額。 6.第6行“其中：按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”：適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報(bào)，具體如下： （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用。 （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額（可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額）。 （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（100%）。 （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。 （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下： （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額； （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。 （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（2%）。 （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×2%與本行第1列、本行第2列三者孰小值填報(bào)。 （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 8.第8行“五、各類基本社會(huì)保障性繳款”：填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整金額，具體如下： （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。 （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。 （3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，按本行第1列、第2列以及稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額孰小值填報(bào)。 （4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 9.第9行“六、住房公積金”：填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整金額，具體如下： （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的住房公積金金額。 （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的住房公積金本年實(shí)際發(fā)生額。 （3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，按本行第1列、第2列以及稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額孰小值填報(bào)。 （4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整金額，具體如下： （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。 （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。 （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（5%）。 （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×5%、本行第1列、本行第2列的孰小值填報(bào)。 （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整金額，具體如下： （1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額。 （2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。 （3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（5%）。 （4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×5%、本行第1列、本行第2列的孰小值填報(bào)。 （5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列的余額。 12.第12行“九、其他”：填報(bào)其他職工薪酬的金額。 13.第13行“合計(jì)”：填報(bào)第1+3+4+7+8+9+10+11+12行的合計(jì)金額。 二、表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系 1.第4行＝第5行或第5+6行。 2.第13行＝第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。 3.第6列＝第1-5列。 4.第7列＝第1+4-5列。 （二）表間關(guān)系 1.第13行第1列＝表A105000第14行第1列。 2.第13行第5列＝表A105000第14行第2列。 3.若第13行第6列≥0，第13行第6列＝表A105000第14行第3列；若第13行第6列＜0，第13行第6列的絕對(duì)值＝表A105000第14行第4列。