免費問答

①免抵退稅預(yù)申報 生產(chǎn)企業(yè)每月出口后須根據(jù)出口報關(guān)單逐筆在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入出口明細數(shù)據(jù)，按照如下步驟操作： 第一步：進入“向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷毑杉?出口貨物明細申報錄入”，逐筆錄入出口明細申報數(shù)據(jù); 第二步：進入“四免抵退稅預(yù)申報→數(shù)據(jù)一致性檢查”; 第三步：進入“四免抵退稅預(yù)申報→生成明細申報數(shù)據(jù)”; 注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的“申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)”，每月還需進行“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”。 生產(chǎn)企業(yè)持生成的電子數(shù)據(jù)去主管稅務(wù)機關(guān)進行免抵退稅預(yù)申報，經(jīng)預(yù)審反饋，可以將出口報關(guān)單電子信息齊全及邏輯審核無誤的資料進行免抵退稅正式申報。 ②免抵退稅正式申報 生產(chǎn)企業(yè)每月初去主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)申報后，將主管稅務(wù)機關(guān)反饋的電子數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行“五預(yù)審核反饋疑點調(diào)整→稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點反饋情況查詢”后，如果有缺少電子信息或者錄入出口明細錯誤的情況，可進行“五預(yù)審核反饋疑點調(diào)整→撤銷已申報數(shù)據(jù)”,只將出口單證及電子信息齊全的出口明細數(shù)據(jù)進行免抵退稅正式申報。然后按照下列步驟進行操作： 第一步：將出口明細數(shù)據(jù)進行修改，進入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷毑杉?出口貨物明細申報錄入”； 第二步：進入“六生成明細申報數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細申報數(shù)據(jù)； 第三步：進入“八納稅申報表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報表錄入”； 第四步：進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點任意鍵，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”； 第五步：進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口; 第六步：進入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報資料錄入”，點擊“增加”按鈕，在空白處點擊一下,自動生成免抵退稅申報資料情況表, 點擊“保存”； 第七步：進入“十免抵退稅正式申報→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報報表; 第八步：進入“十免抵退稅正式申報→生成匯總申報數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)企業(yè)在打印出免抵退稅申報匯總表后，每月初先進行增值稅納稅申報，將免抵退稅申報匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”填報在增值稅納稅申報表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”。企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：主管稅務(wù)機關(guān)確認的上期《免抵退稅申報匯總表》、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。然后生產(chǎn)企業(yè)持免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)、《免抵退稅申報匯總表》及其附表、《免抵退稅申報資料情況表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》、出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)及下列原始憑證向主管稅務(wù)機關(guān)進行免抵退稅正式申報。 　 A出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）； 　　B出口發(fā)票； 　　C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件； 　　D主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供下列資料：《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》、消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。 ③生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易方式出口的賬務(wù)處理 A生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式進口原材料，海關(guān)予以代征了增值稅 借：原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進口增值稅） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 然后根據(jù)生產(chǎn)完工程度，根據(jù)會計制度規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品科目。 B出口時的會計處理 國家稅務(wù)總局公告2013年第61號規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行,所以企業(yè)在出口時信息一般不齊，因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認收入進行處理，一般會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 C單證信息齊全時的會計處理 生產(chǎn)企業(yè)當月根據(jù)單證信息收齊出口額乘以增值稅征退稅之差計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”賬務(wù)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 實務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。 D免抵退稅正式申報后次月的會計處理 a在進行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應(yīng)退稅額”確認應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅） b在進行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當期免抵稅額”作賬： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 因為上述會計處理不會影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細反映免抵稅額，進行上述會計處理。 待企業(yè)收到了出口退稅款時，再沖減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 （2）進入企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，點擊“系統(tǒng)維護-代碼維護-一鍵升級商品碼”,選擇下載的退稅率文件，點擊確定，選擇“是”更新，將所有代碼設(shè)為自用商品。注意：建議最新退稅率文件下載保存到根目錄下。