問(wèn)題已解決

11、對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有（　）。 A、已償還的本金 B、初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額 C、已計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備 D、取得時(shí)所付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息 正確答案 ABC 不理解的點(diǎn)是 選項(xiàng)D初始確認(rèn)時(shí)單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收利息，影響到利調(diào)余額 所以也是影響攤余成本的？

84785017| 提問(wèn)時(shí)間：2019 05/28 08:54
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暖暖老師
金牌答疑老師
職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
你好，D不影響的 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本: (一)扣除已償還的本金; (二)加上(或減去)采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額; (三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。 期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計(jì)攤銷(xiāo)額-已發(fā)生的減值損失 該攤余成本實(shí)際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價(jià)值。
2019 05/28 08:56
84785017
2019 05/28 09:12
A公司于2×19年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2×18年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×23年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司購(gòu)入以后將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。 這里 期初攤余成本包含了已經(jīng)宣告但未領(lǐng)取的利息50，所以期初攤余成本=1005.35-50+10=965.35 計(jì)算攤余成本時(shí)應(yīng)收未收利息50 影響了攤余成本的計(jì)算呀？
暖暖老師
2019 05/28 09:16
那是初始入賬價(jià)值，不一個(gè)意思
84785017
2019 05/28 10:02
哦 也就是說(shuō) 取得時(shí)所付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息影響初始入賬價(jià)值 ？
暖暖老師
2019 05/28 10:13
是的餓，你這次說(shuō)對(duì)了
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