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按照我國會計制度的規(guī)定,施工企業(yè)的工程結(jié)算收入采用完工百分比法計算.實踐中,采用了形象進度法,即工程項目部每月末向企業(yè)工程管理部門按照施工形象進度估算本月實際完成的施工產(chǎn)值,工程管理部門經(jīng)過審核后提供給財務部門,財務部門據(jù)以確認工程結(jié)算收入. 由于我國建設領域信用體系不健全,建筑市場供求不平衡,以及市場主體行為不規(guī)范,致使業(yè)主拖欠施工企業(yè)工程款成了習以為常的現(xiàn)象. 另外,由于工程價款結(jié)算工作時間上的客觀滯后,往往產(chǎn)值上報了,資金卻遲遲不到位,這就產(chǎn)生了以下問題: ①工程項目部會出于各種目的故意多報或少報工作量:與業(yè)主結(jié)賬時,為了多收工程款,則多報工作量;向施工企業(yè)管理部門上報時,想方設法少報工作量,以達到延遲交納管理費和稅金的目的. 建筑勞務公司如何確認收入和成本？ ②由于工程款的收取滯后于工程結(jié)算收入的確認,產(chǎn)生了會計上計提了營業(yè)稅及其附加,對稅金入庫卻沒有資金來源,只能靠施企業(yè)來墊付稅金的結(jié)果,加重了工程項目部和企業(yè)的稅負.筆者認為,可從改進施工企業(yè)工程結(jié)算賬務處理方法上入手,做到既合理又合法地為企業(yè)管理服務. 由于收入確認和工程款收取的不同步,稅金的計提可參照所得稅時間性差異,引入遞延稅款核算辦法.雖然按上述辦法采用監(jiān)理公司審簽的工程量作為收入的確認標準統(tǒng)一了數(shù)據(jù)的計量口徑,但仍然存在價款收取滯后于收入確認的問題,從而造成應交稅金入庫困難和資金缺口嚴重.為了保證會計核算的配比原則,遞延稅款科目的引入將較好地解決這一問題.具體做法是:月末按完工百分比法根據(jù)工程管理部門(或工程統(tǒng)計部門)上報的已完工程量確認工程結(jié)算收入,同時計提工程結(jié)算稅金及附加,然后按照實際收到的工程款計算確認應上交的各種稅金,記入應交稅金科目.工程結(jié)算稅金及附加應交稅金科目之間的差額,記入遞延稅款科目,待以后收到工程款再分期轉(zhuǎn)回并上繳入庫.應交稅金科目中計提的各種稅金確保按期納稅申報并入庫.具體的會計處理為:①月末確認收入時,借:應收賬款;貸:工程結(jié)算收入(或主營業(yè)務收入).②計提稅金時,借:工程結(jié)算稅金及附加(或主營業(yè)務稅金及附加);貸:應交稅金--遞延稅款.③稅金入庫時,借:應交稅金;貸:銀行存款.④以后收到拖欠工程款時,借:遞延稅款;貸:應交稅金.⑤稅款再次入庫時,借:應交稅金;貸:銀行存款. 采用這種辦法進行會計處理,待工程項目完工結(jié)算后,根據(jù)遞延稅款科目中的金額可以計算出業(yè)主拖欠的工程款金額,便于和應收賬款科目核對.等到工程價款結(jié)清后,應交稅金科目金額和工程結(jié)算稅金及附加科目金額一致,且收入、成本均是按實際已完工作量計算的,符合會計制度關于權責發(fā)生制和配比原則的規(guī)定. 建筑勞務公司的勞務成本如何結(jié)轉(zhuǎn) 提供勞務結(jié)轉(zhuǎn)成本: 計提: 借:勞務成本, 貸:應付職工薪酬 支付: 借:應付職工薪酬, 貸:銀行存款等 結(jié)轉(zhuǎn): 借:主營業(yè)務成本 貸:勞務成本