問(wèn)題已解決

第4還是沒(méi)明白,為什么自產(chǎn)和委托加工的用于福利和個(gè)人消費(fèi)可以視同銷(xiāo)售,但購(gòu)進(jìn)的用于福利和個(gè)人消費(fèi)就不能視同銷(xiāo)售呢?

84785000| 提問(wèn)時(shí)間:2020 02/05 23:09
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莊老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師
你好,購(gòu)買(mǎi)用于集體福利費(fèi)和個(gè)人消費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,不用視同銷(xiāo)售。
2020 02/05 23:19
84785000
2020 02/05 23:29
中石油購(gòu)進(jìn)大米給員工做福利,拿到進(jìn)項(xiàng)票,但中石油開(kāi)不出大米的銷(xiāo)項(xiàng)票,所以得到的進(jìn)項(xiàng)只能轉(zhuǎn)出,不能抵扣。是這樣嗎?
84785000
2020 02/05 23:32
但中石油購(gòu)進(jìn)大米,做圖中5.6.7的處理,同樣也是拿到大米進(jìn)項(xiàng)票,但開(kāi)不出大米銷(xiāo)項(xiàng)啊,怎么5.6.7又能視同銷(xiāo)售呢?
84785000
2020 02/05 23:33
基礎(chǔ)不好,謝謝老師解答
莊老師
2020 02/06 00:02
1、中石油購(gòu)進(jìn)大米給員工做福利,拿到進(jìn)項(xiàng)票,但中石油開(kāi)不出大米的銷(xiāo)項(xiàng)票,所以得到的進(jìn)項(xiàng)只能轉(zhuǎn)出,不能抵扣,是這樣。 2、中石油購(gòu)進(jìn)大米,做圖中5.6.7的處理,同樣也是拿到大米進(jìn)項(xiàng)票,但開(kāi)不出大米銷(xiāo)項(xiàng)啊,怎么5.6.7又能視同銷(xiāo)售,可以作無(wú)開(kāi)票繳稅視同銷(xiāo)售
84785000
2020 02/06 00:07
無(wú)開(kāi)票繳稅是什么樣的?如果是這樣的話(huà),4就不能做無(wú)開(kāi)票繳稅嗎?
莊老師
2020 02/06 07:45
你好,無(wú)開(kāi)票繳稅是視同銷(xiāo)售繳增值稅, 一、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人福利均屬于視同銷(xiāo)售行為,要按售價(jià)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。但兩者會(huì)計(jì)分錄有區(qū)別,用于集體福利不確認(rèn)收入,而作為個(gè)人福利要確認(rèn)收入。 二、說(shuō)明。增值稅法規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶(hù)“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的行為,視同銷(xiāo)售貨物,計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)處理如下。 1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或委托加工貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的。 (1)根據(jù)受益對(duì)象,按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 (2)發(fā)放貨物給職工時(shí),應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,涉及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(市場(chǎng)售價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (3)結(jié)轉(zhuǎn)貨物成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 2、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的貨物用于集體福利設(shè)施的建設(shè),因貨物沒(méi)有離開(kāi)本企業(yè),而是形成了另一項(xiàng)資產(chǎn),雖然也是視同銷(xiāo)售,按市場(chǎng)售價(jià)和適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,但只結(jié)轉(zhuǎn)成本,不確認(rèn)收入。 借:在建工程 貸:庫(kù)存商品(成本) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
莊老師
2020 02/06 07:46
外購(gòu)的貨物已經(jīng)用于“消費(fèi)”,該貨物已經(jīng)進(jìn)行過(guò)流通,且已是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的最末端,故不再視同銷(xiāo)售,而要將其購(gòu)進(jìn)時(shí)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,不能進(jìn)行抵扣,因?yàn)橛糜谂c生產(chǎn)無(wú)關(guān)的支出。 自產(chǎn)的貨物用于同樣的用途則不同,因?yàn)樽援a(chǎn)的貨物還未進(jìn)行過(guò)流通,此時(shí)要視同銷(xiāo)售。
莊老師
2020 02/06 07:47
因?yàn)樵鲋刀悧l例規(guī)定,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的不能抵扣增值稅,用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利就是非應(yīng)稅項(xiàng)目。
84785000
2020 02/06 08:04
這么說(shuō),購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)行5.6.7的處理是因?yàn)樨浳锖竺孢€可能流通,所以視同銷(xiāo)售,要交增值稅?而購(gòu)進(jìn)貨物做4的處理,是因?yàn)橐呀?jīng)到消費(fèi)的末端,不會(huì)再流通的原因,所以不視同銷(xiāo)售?
莊老師
2020 02/06 08:49
你好,是的,是這樣的,
莊老師
2020 02/06 08:53
因?yàn)檫@些生產(chǎn)這些產(chǎn)品的原材料當(dāng)初的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)拿去做了抵扣,并且用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)已經(jīng)是整個(gè)增值稅鏈條最后一個(gè)環(huán)節(jié)。還有一個(gè)原因就是進(jìn)項(xiàng)稅額不好精確轉(zhuǎn)出,不像購(gòu)入的商品如果用于集體福利等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,由于是外購(gòu),帶有發(fā)票,可以很方便確認(rèn),所以只需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就行,而自產(chǎn)貨物則需要視同銷(xiāo)售。
84785000
2020 02/06 11:10
那不管是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的,做5.6.7的處理,我們?cè)趺粗朗遣皇堑搅讼M(fèi)鏈的最末端呢?也許這中間也有到了末端的,那就不能視同銷(xiāo)售了……
莊老師
2020 02/06 11:19
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定:?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:  ?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷(xiāo);  ?。ǘ╀N(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;   (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;  ?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;  ?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);  ?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù);   (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;   (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。   外購(gòu)貨物不同用途的增值稅處理  ?。?)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批水泥用于修建自己的辦公大樓,增值稅不視同銷(xiāo)售貨物,如認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng),需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;  ?。?)甲企業(yè)自產(chǎn)水泥用于修建自己的辦公大樓,增值稅視同銷(xiāo)售貨物,生產(chǎn)水泥過(guò)程產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣;。   (3)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批食用油用于職工食堂炸油條,增值稅不視同銷(xiāo)售貨物,如認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng),需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;  ?。?)甲企業(yè)自產(chǎn)或委托加工食用油用于職工食堂炸油條,增值稅視同銷(xiāo)售貨物,自產(chǎn)或委托加工食用油過(guò)程產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣;   (5)將自產(chǎn)的服裝發(fā)給員工用于勞保用品,增值稅不視同銷(xiāo)售貨物,生產(chǎn)服裝過(guò)程產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。  ?。?)將自產(chǎn)的服裝發(fā)給員工用于職工福利費(fèi),增值稅視同銷(xiāo)售貨物,生產(chǎn)服裝過(guò)程產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。  ?。?)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備,并以此投資設(shè)立一家生產(chǎn)企業(yè),增值稅視同銷(xiāo)售貨物,可以開(kāi)專(zhuān)票,購(gòu)進(jìn)的設(shè)備產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可抵扣;  ?。?)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批卷煙分配給股東,增值稅視同銷(xiāo)售貨物,購(gòu)進(jìn)的卷煙產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可抵扣;  ?。?)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批月餅贈(zèng)送給客戶(hù),增值稅視同銷(xiāo)售貨物,購(gòu)進(jìn)的月餅產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)可抵扣。,
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