老師,你好,我公司是建安行業(yè),我對(duì)收入和成本的結(jié)轉(zhuǎn)不是很明白,我做收入分錄是,借:應(yīng)收賬款—公司 貸:工程結(jié)算收入—項(xiàng)目 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅 ,成本材料借:工程施工—合同成本—項(xiàng)目 貸:銀行存款,因?yàn)槲沂歉鶕?jù)發(fā)票來確認(rèn)收入,那么開發(fā)票才有收入,是不是有收入才結(jié)轉(zhuǎn)成本呢?分錄怎么做?收入結(jié)轉(zhuǎn)借:工程結(jié)算收入 貸:主營業(yè)務(wù)收入,成本結(jié)轉(zhuǎn)借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:工程施工—合同成本,工程結(jié)束后 借:主營業(yè)務(wù)成本 合同毛利 貸:主營業(yè)務(wù)收入 不知道我這樣做對(duì)不對(duì)
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甲造船企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為5 800,000元的固定造價(jià)合同,為乙客戶承建一搜船舶,合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占成本合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于09年2月開工,預(yù)計(jì)11年8月完工,最初預(yù)計(jì)的工程成本為5500,000元;至10年底,由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本,預(yù)計(jì)工程總成本為6 000,000元。該造船企業(yè)于11年6月提前兩個(gè)月完成了造船計(jì)劃,工程質(zhì)量?jī)?yōu)良,客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200,000元。建造該搜船舶的其他有關(guān)資料如下表所示;
年份 09年 10年 11年
累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本 1540,000 4800,000 5950,000
預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生的成本 3960,000 1200,000
應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款 1740,000 2960,000 1300,000
實(shí)際收到價(jià)款 1700,000 2900,000 1400,000
09年(1)實(shí)際發(fā)生的合同成本
借:工程施工--船舶--合同成本 1540,000
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè) 1540,000
(2)應(yīng)收結(jié)算的合同價(jià)款
借:應(yīng)收賬款---乙客戶 1740,000
貸:工程結(jié)算 1740,000
(3)實(shí)際收到的合同價(jià)款
借:銀行存款 1700,000
貸:應(yīng)收賬款--以客戶 1700,000
(4)確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的合同收入和合同費(fèi)用
09年的完工進(jìn)度=1540,000/1540,000+3960,000=28%
09年確認(rèn)的合同收入=5800,0000*28%=1624,000
09年確認(rèn)的合同費(fèi)用=5500,000*28%=1540,000
09年確認(rèn)的毛利=1624,0000-1540,000=84,000
借:工程施工---合同毛利 84,000
主營業(yè)務(wù)成本---船舶 1540,000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1624,000
2020 03/03 15:46
84784965
2020 03/03 15:50
我不是按完工百分比法確認(rèn)的,是按發(fā)票來確認(rèn)收入
84784965
2020 03/03 15:51
因?yàn)楹芏鄷r(shí)候,沒辦法拿到工程量和進(jìn)度情況,所以我就直接按發(fā)票來確認(rèn)
軼塵老師
2020 03/03 15:55
如果按照你說的 那么你的分錄是對(duì)的
但是有很多時(shí)候 你這樣的確認(rèn) 毛利率是失衡的 會(huì)造成利潤的非均衡實(shí)現(xiàn)
84784965
2020 03/03 16:03
這個(gè)我也知道,但是我沒辦法拿到準(zhǔn)確的進(jìn)度,我也沒辦法做這個(gè)成本,
84784965
2020 03/03 16:06
再者就是,在開始,他們這個(gè)公司在做這些賬的時(shí)候,就沒按工程科目走,不管是成本還是費(fèi)用,都全部進(jìn)入管理費(fèi)用,到今年,也就是一月份我才整理了按項(xiàng)目來分做收入和成本的,這樣下來,我也分不出來這個(gè)成本了
軼塵老師
2020 03/03 16:08
老項(xiàng)目老辦法 新項(xiàng)目還是要分出來
84784965
2020 03/03 16:08
老師,核算毛利這一步,我等到工程結(jié)束后再一筆核算,這個(gè)應(yīng)該不影響吧,我每個(gè)月只結(jié)轉(zhuǎn)成本,不核算毛利可以嗎?
軼塵老師
2020 03/03 16:10
這種只適用于月末 年末不能這樣 年末要有利潤的
84784965
2020 03/03 16:11
那也就是說,以前年度的項(xiàng)目還是按照以前的核算方法嗎?那這樣的話,利潤表上就出現(xiàn)有收入,沒有成本,只有損益類了
軼塵老師
2020 03/03 16:12
我是說你賬上可以這樣做 但是申報(bào)表最好要分出來 大概分一下 成本不能為零
84784965
2020 03/03 16:12
那我就一年核算一次,這樣影響不是很大吧,哎呀,頭疼呀
軼塵老師
2020 03/03 16:13
還是按照正規(guī)的來比較好 后遺癥少
84784965
2020 03/03 16:15
老師,怎么分呀,要重新調(diào)賬嗎?能分出來的只有今年的新項(xiàng)目,以前那些老項(xiàng)目,不管是成本還是費(fèi)用,全都進(jìn)入管理費(fèi)用,真不知道哪個(gè)財(cái)務(wù)做的賬,腦瓜疼
84784965
2020 03/03 16:16
那老師有什么好辦法嗎?能教教嗎?
軼塵老師
2020 03/03 16:16
只能根據(jù)你的票據(jù)的性質(zhì)來分 是工程支出的分到成本
84784965
2020 03/03 16:17
可是已經(jīng)年結(jié)了,這個(gè)賬怎么調(diào)呀
軼塵老師
2020 03/03 16:38
把以前的賬打開 管理費(fèi)用調(diào)整至營業(yè)成本
84784965
2020 03/03 17:49
我的意思是,已經(jīng)年結(jié)了,會(huì)有影響嗎?
軼塵老師
2020 03/03 17:56
肯定是會(huì)計(jì)處理不規(guī)范 導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)有問題
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