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2017年1日1.日.誰源公司購買一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的 債券。期限為5年，誰源公司根據(jù)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù) 管理模式及合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為其 他債權(quán)投資。誰源公司支付購買價(jià)款94萬元. 另支付交易費(fèi)用1萬元，該債券面值為100萬 元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5.16%，每 年年志支付利息，到期歸還本金 2017年末至2019年志該債券投資的公允價(jià)值分 別為97萬元、98萬元、95萬元。 2020年1日1.日誰源公司將該投資全部出售，取 得價(jià)款105萬元。不考慮相關(guān)，稅費(fèi)等因素。 要求：編制雅源公司的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié) 果·保：留2位小數(shù))
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借，其他債券投資～面值100
貸，銀行存款94
其他債券投資～利息調(diào)整6
借，應(yīng)收利息4
其他債券投資～利息調(diào)整，0.85
貸，投資收益94*5.16%=4.85
97-(94+0.85)=2.15
借，其他債權(quán)投資 公允價(jià)值 2.15
貸，其他綜合收益 2.15
借，應(yīng)收利息4
其他債券投資～利息調(diào)整，0.89
貸，投資收益(94+0.85)*5.16%=4.89
98-(94+0.85+0.89)-2.15=0.11
借，其他債權(quán)投資 公允價(jià)值 0.11
貸，其他綜合收益 0.11
借，應(yīng)收利息4
其他債券投資～利息調(diào)整，0.94
貸，投資收益 (94+0.85+0.89)*5.16%=4.94
95-(94+0.85+0.89)-2.15-0.11=-3
借，其他債權(quán)投資 公允價(jià)值 -3
貸，其他綜合收益 -3
借，銀行存款 105
其他債券投資～利息調(diào)整 6-0.85-0.89-0.94=3.32
其他債權(quán)投資 公允價(jià)值? 0.74
貸 ，其他債券投資～面值100
投資收益，差額部分
借，投資收益 0.74
貸，其他綜合收益 0.74
2020 10/16 14:25
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