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2018年1月1日，甲公司購(gòu)買一項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的債券，期限為5年，甲公司根據(jù)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理模式及合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為其他債權(quán)投資。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款94萬元，另支付交易費(fèi)用1萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5.16%，每年年末支付利息，到期歸還本金。2018年年末至2020年年末該債券投資的公允價(jià)值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2021年1月1日甲公司將該投資全部出售，取得價(jià)款105萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素。要求:編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留2位
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18年1月1日
借：其他債權(quán)投資-成本100
貸：銀行存款95
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整5
18年末攤余成本95+95x5.16%-100x4%=95.9
借：應(yīng)收利息4
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整0.9
貸：投資收益4.9
2021 12/13 10:17
耀杰老師 
2021 12/13 10:31
調(diào)整公允價(jià)值
借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)1.1
貸：其他綜合收益1.1
19年末
借：應(yīng)收利息4
其他債權(quán)投資-利息調(diào)整0.95
貸：投資收益4.95
調(diào)整公允價(jià)值
借：其他債權(quán)投資-利息調(diào)整0.05
貸：其他綜合收益0.05
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