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2018年1月1日,甲公司購(gòu)買-項(xiàng)當(dāng)日發(fā)行的債券,期限為5年,甲公司根據(jù)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理模式及同現(xiàn)金流量特征,將其劃分為其他債權(quán)投資。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款94萬元,另支付交易費(fèi)用1萬元,該債券面值為100萬元,票面年利率為4%,實(shí)際年利率為5.16%,每年年末收到利息,到期歸還本金。2018年年末至2020年年末該債券投資的公允價(jià)值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2021年1月1日甲公司將該投資全部出售,取得價(jià)款105萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素。要求:編制甲公司各個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(以萬元為單位。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
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借，其他債券投資～面值100
貸，其他債券投資～利益調(diào)整5
貸，銀行存款95
借，應(yīng)收利息4
其他債券投資～利息調(diào)整0.9
貸，投資收益4.9
97-(95+0.9)
借，其他債券投資～公允價(jià)值1.1
貸，其他綜合收益1.1
借，應(yīng)收利息4
其他債券投資～利益調(diào)整0.95
貸，投資收益4.95
98-95-0.9-0.95-1.1
借，其他債券投資～公允價(jià)值變動(dòng)0.05
貸，其他綜合收益0.05
借，應(yīng)收利息4
其他債券投資～利益調(diào)整1
貸，投資收益5
95-95-0.9-0.95-1-1.1-0.05
借，其他綜合收益4
貸，其他債券投資～公允價(jià)值4
借，銀行存款105
其他債券投資～利益調(diào)整5-0.9-0.95-1
其他債券投資～公允價(jià)值4-1.1-0.05
貸，其他債券投資～面值100
投資收益，差額部分
2021 11/14 17:38
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